Налогообложение прибыли организаций: проблемы и пути их решения - Курсовая работа

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления. С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.В силу своего многообразия налоги исследуются с разных позиций и именно этим можно объяснить существование различных точек зрения понятия налога. Исторически налог трактуется как важнейшая экономическая категория, опосредующая распределительные и перераспределительные отношения в обществе, а именно - движение стоимости от субъектов ее создавших к государству. Действительно, налоговые платежи осуществляют основные участники общественного производства и распределения валового внутреннего продукта: работники, своим трудом создающие материальные ценности и нематериальные ценности и получающие определенный доход в виде заработной платы, владельцы капитала и собственники земли. На поверхности это коренное явление определяет важнейший экономический признак налога - переход права собственности от налогоплательщика к государству. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства.[1] Данным нормативным документом дано определение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Помимо этого, Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. В соответствии с законодательством о налогах и сборах отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов могут быть предоставлены налоговые льготы, то есть преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. 12 - 15 НК РФ, по которым закрепляется следующая система налогов и сборов [22]: Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации: 1) налог на добавленную стоимость (глава 21 НК);В тоже время налог на прибыль является пропорциональным налогом, ставки налога от суммы прибыли не зависят. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, - полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется по-разному в зависимости от того, кем является источник выплаты доходов для российской организации - иностранной или российской организацией; особый порядок определения базы предусмотрен и для случая, когда иностранная организация получает дивиденды от российского эмитента. Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога (9%) и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом иностранным акционерам в текущем периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. Статьей 251 Налогового кодекса установлен перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли: имущество, права, работы, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты, если предприятие работает по методу начисления; имущество, пра

Содержание

Введение

1. Теоретические основы налогообложения в РФ

1.1 Экономическая сущность и функции налогов

1.2 Налог на прибыль в налоговой системе России

2. Особенности налога на прибыль организации в РФ на современном этапе

2.1 Основы налогообложения прибыли организации

2.2 Методы начисления налога на прибыль организации

3. Проблема налогообложения прибыли организаций в РФ и пути их решения

3.1 Проблема взимания налога на прибыль организаций

3.2 Пути совершенствования налогообложения прибыли предприятий в Российской Федерации

Заключение

Список литературы