Налогообложение организаций и физических лиц - Курс лекций

Принятый за прошедший период реформ Налоговый кодекс РФ, к сожалению, сохраняет принципиальные недостатки действующей налоговой системы, связанные в основном с чрезмерно большой ролью косвенных налогов и формированием доходной части бюджета преимущественно за счет налоговых платежей, вносимых юридическими лицами. За реформируемый период изменения, которым подверглась налоговая система, оказывали чрезмерное давление на производство, слабо способствовали стимулированию его роста. В условиях мирового экономического кризиса налоговая система оказалась не способной решать масштабные задачи поступления налоговых доходов в бюджеты всех уровней. Реформирование налоговой системы в этот период будет подвергнуто изменениям в силу того, что в стране наблюдается резкий спад производства, а налоговое изъятие из ВВП на макроэкономическом уровне достигло уже предельного уровня. Особенно остро жизнь ставит вопросы постепенного переноса налогового бремени с юридических лиц на физические лица, а также существенного снижения обложения налогами труда и производства путем введения природной ренты на недропользователей.Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. В основе этого лежит признак перелагаемое™ налогов, т.е. теоретическая возможность переложения налога с номинального плательщика на конечного потребителя. Налоги могут группироваться в зависимости от субъекта уплаты, т.е. налоги, уплачиваемые юридическими лицами и физическими лицами. По объекту обложения налоги группируются следующим образом: налоги на имущество, налог на прибыль (доход), налог на землю и др. Регулирующие налоги представляют собой налоги, используемые для регулирования доходной базы нижестоящих бюджетов в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. Неналоговые доходы имеют следующую структуру: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; В последнее десятилетие все больше полномочий передается на уровень субъектов РФ, что предполагает необходимость увеличения доходов их бюджетов. В составе налоговых доходов за 2009 г. наибольший удельный вес в общей сумме доходов занимали: налог на добавленную стоимость - 15,46%; налог на доходы физических лиц - 12,56%; налог на прибыль организаций - 9,53%.Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе передача права собственности на товары (результаты работ, услуги) на безвозмездной основе, по соглашению о предоставлении отступного и новации; товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенным режимом, передача имущественных прав. В облагаемый оборот включаются любые полученные организацией денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, услуг (за исключением поставок, длительность производственного цикла которых составляет свыше шести месяцев); суммы, полученные в порядке частичной оплаты за реализованные товары (работы, услуги); суммы в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения. Передача в собственность или переуступка патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав; бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, услуги по обработке информации, НИОКР; услуги по предоставлению персонала, если персонал работает в месте деятельности покупателя; консультационные, юридические услуги; услуги по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств); услуги агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания вышеперечисленных услуг; услуги, оказываемые непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию возду

1.1 Содержание налогов, налоговая политика