Налогообложение малого бизнеса - Диссертация

Малый бизнес - это элемент рыночной экономики, сосуществующий с крупными корпорациями и компаниями. Стремление к гигантизму в течение многих десятилетий подавляло развитие малого предпринимательства. Сегодня когда государство не может обеспечить полную занятость, когда крупные предприятия не в состоянии поддерживать прежние объемы производства товаров и услуг, неизбежно возникает вопрос о необходимости развития малого бизнеса. Причем эта задача должна решаться на общегосударственном уровне, так как именно малый бизнес способствует формированию среднего класса, который является одной из основ стабильности общества в целом. Введение специальных льготных режимов налогообложения для субъектов малого предпринимательства поможет решить эту проблему. Развитие малого предпринимательства в Российской Федерации является одной из важнейших проблем, стоящих перед экономикой страны. Однако, как показывает мировой опыт, доля малых предприятий в валовом внутреннем продукте в России ниже уровня развитых стран в 5-6 раз, доля занятых в 4-7 раз. Все это обуславливает необходимость финансовой и налоговой поддержки предприятий такого типа, которое нашло отражение в Законе РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Порядок налогообложения, в том числе и субъектов малого предпринимательства, закреплен в РФ Налоговым кодексом. Для субъектов малого предпринимательства введены в действие специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и система в виде единого налога на вмененный доход. Это нашло отражение в работах Блинова А.О., Бучаева А.Г., Волошиной А.Н., Врублевской О.В., Гандилова Т.М., Горского И.В., Емельяновой Л.В., Ивановой М., Игнатьева A.M., Колесникова А., Колесниковой Л., Коршунова Н.М., Крутика А.Б., Лапуста М.Г., Малис Н.И., Милякова Н.В., Муравьева А.И., Поршнева А.Г., Старостина Ю.Л., Окамай Л.Г., Новикова О., Горфинкеля В.Я., Рагимова С.Н., Романова А.Н., Пелиха А.С., Поляка Г.Б., Савченко В., Семенушкина И.М., Сергеева И.В., Смирнова С.А., Степановой М., Черника Д.Г., Швандара А., Шестоперова О., Шулуса А.А. Актуальность этой проблемы и неполная проработанность в научной литературе и предопределила выбор темы работы, цели и основные задачи исследования. Для реализации поставленной цели в работе поставлены следующие задачи: - проанализировать требования, предъявляемые к специальным режимам налогообложения и уточнить принципы построения этих систем; - уточнить взаимосвязь понятия малого предпринимательства и критериев его определения для целей налогообложения; - проанализировать состояние налогообложения малого предпринимательства в России, выявить основные тенденции, наметившиеся в связи с применением специальных налоговых режимов; - проанализировать упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, выявить их положительные и отрицательные стороны; - изучить методы налогового регулирования, применяемые за рубежом и возможность их использования в Российской Федерации; - разработать конкретные предложения по совершенствованию налогового законодательства в части применения специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства. Информационно-статистическую базу исследования составили данные Госкомстата РФ, Управления Федеральной налоговой службы по Омской области. В юридической и экономической литературе дается множество определений МП или малого бизнеса, затрагивающих различные аспекты данного явления. Наибольший интерес представляет определение термина малое предпринимательство, данное так называемой комиссией Боултона, которая указывает три основных признака малого предприятия: - небольшой рынок сбыта, не позволяющий фирме оказывать значительное влияние на цены и объемы реализуемого товара; - правовая независимость - предприятие управляется не через формализованную управленческую структуру, а собственником или партнерами-собственниками, которые сами контролируют свой бизнес. Становление МП в современной России является необходимым условием решения комплекса сложнейших социально-экономических проблем, вовлечения в предпринимательский сектор значительной части незанятого населения, переориентации кредитной и налоговой политики на стимулирование развития производства, переход к инновационному типу экономического развития и т.д. В США 97% предприятий - малые, а в России - 28%. Нестабильная российская экономика заставляет предпринимателей искать любые источники дохода, занимаясь различными видами деятельности, порой не связанными между собой ни организационно, ни технологически; - стремление к максимальной самостоятельности. Представляет интерес предложенная академиком Л.И. Абалкиным классификация субъектов МП. По мнению А.Г. Цыганова, все публикуемые данные по ВВП недостоверные, поскольку не было ни одного серьезного исследования по этому вопросу, и при известной латентности малого предпринимательства в нашей стране такое исследование провести фактически невозможно. В 2004 г. для определения