Налогообложение иностранных организаций в Российской Федерации - Курсовая работа

И, естественно, развитие самого законодательства направлено на то, чтобы урегулировать вопросы налогообложения не только российских предприятий, но и иностранных организаций. Замечу, что на иностранные организации полностью распространяется законодательство Российской Федерации, кроме того на территории Российской Федерации действуют международные договоры об избежании двойного налогообложения на доходы и имущество иностранных организаций. Таким образом, иностранные организации и налоговые агенты сталкиваются со спорными ситуациями в налогообложении. Целью данной работы является анализ порядка учета иностранных организаций, порядка применения международных договоров, анализ налогообложения прибыли как через постоянное представительство, так и вне постоянного представительства, выявление проблем, возникающих пр налогообложении прибыли иностранных организаций. Поставленная цель предполагает решение таких задач как: u анализ нормативных правовых актов, действующих в Российской Федерации, касающихся налогообложения иностранных организаций;Порядок учета иностранных организаций в налоговых органах определен МНС РФ в Положении об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций и Приказом Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н. Стоит также отметить, что иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговом органе независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов или сборов, в течение пяти рабочих дней со дня получения налоговым органом надлежащих документов и сведений, и (или) внесения сведений в ЕГРЮЛ. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н учету в налоговых органах подлежат: 1) иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через обособленные подразделения «В случае если несколько отделений иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка иностранной организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее отделений, определяемым иностранной организацией самостоятельно. Отмучу, что датой постановки на учет в налоговом органе является дата создания постоянно действующего исполнительного органа организации на территории Российской Федерации, указанная в заявлении о постановке на учет.7 Налогового кодекса если между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания иностранной организации заключен договор об избежании двойного налогообложения, то при налогообложении доходов такой иностранной организации применяются правила международного договора. 386.1 НК РФ): · фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества; · при этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении указанного имущества; Сумма налога на прибыль с доходов от источников в Российской Федерации, уплаченная иностранной организацией при отсутствии деятельности, образующей постоянное представительство, в виде удержания налога для перечисления в бюджет налоговым агентом, отражается в налоговом расчете, который представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@. Статьей 312 Кодекса установлено, что при применении положений международных договоров иностранная организация до выплаты дохода должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения.246 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Отмечу, что в отличие от российских организаций, уплачивающих налог на прибыль как с доходов, полученных от деятельности в Российской Федерации, так и от деятельности на территории иностранных государств, иностранные организации уплачивают в России налог на прибыль только по деятельности на территории Российской Федерации. Постоянным представительством иностранной организации признается, в частности, филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство или любое иное место регулярного осуществления предпринимательс

Оглавление

Введение.

Глава 1. Основы налогообложения иностранных организаций.

1.1 Понятие и порядок учета иностранной организации в налоговых органах

1.2 Порядок применения международных соглашений при налогообложении иностранных организаций

Глава 2. Налогообложение прибыли иностранных организаций.

2.1 Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных через постоянное представительство.

2.2 Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных на территории Российской Федерации вне постоянного представительства.

Глава 3 Проблемы и пути совершенствования действующей системы налогообложения иностранных организаций

3.1 Проблемы, связанные с определением налогового статуса присутствия иностранных организаций в России и пути их совершенствования

3.2 Проблемы, связанные со сложностью классификации доходов иностранных организаций и пути их совершенствования.

Заключение.

Список использованной литературы.

Приложения.