Налогообложение доходов физических лиц и пути его совершенствования в Республике Беларусь - Дипломная работа

1. Налоговая система 1.1 Понятие и сущность налоговой системы 1.2 Тенденции развития налоговой системы в мире 1.3 Налоги как элемент налоговой системы, их виды 2. Налогообложение физических лиц 2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей 2.2 Налогообложение физических лиц 3. Анализ налогообложения физических лиц на примере инспекции министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Смолевичскому району минской области и пути его совершенствования Заключение Список использованных источников Приложение 1 Сравнительный анализ поступлений подоходного налога за январь-сентябрь 2004 и 2005 годов в разрезе видов плательщиков Приложение 2. Данные по декларированию совокупного годового дохода Приложение 4. Физические лица, имеющие в собственности два и более жилых помещения в многоквартирных домах Приложение 5. Результаты работы с физическими лицами, плательщиками земельного налога и налога на недвижимость Приложение 6. Сравнительный анализ динамики подоходного налога по двухуровневой шкале 10 и 15% в сравнении с действующей шкалой Введение Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. При переходе к рыночной экономике возникло множеством проблем, которые необходимо решать. Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой концепцией экономического роста. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. Через систему косвенного и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождение (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции. В налоговой системе Республики Беларусь налоги с физических лиц занимают существенное место и представлены такими основными платежами, как подоходный налог, платежи за землю, налог на недвижимость. Основной задачей работы является попытка научного исследования данной темы и практического применения с последующими рекомендациями по грамотному применению имеющегося налогового законодательства Республики Беларусь физическими лицами. При написании данной работы использованы следующие материалы: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Законы Республики Беларусь, Постановления Правительства Республики Беларусь, нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления (инструкции), учебные пособия, научные статьи, информация сайта в Интернете Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и др. В работе используются также статистические данные инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Смолевичскому району Минской области. В Беларуси к таковым инстанциям можно отнести налоговую службу, таможню и налоговую полицию (Комитет государственного контроля). Налоговую систему можно еще представить и как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, установленных законодательством и обязательных к уплате. Взносы обычно связаны с концентрацией денежных средств в бюджетных и внебюджетных фондах. Мировая экономическая наука в качестве основных принципов налогообложения признает следующие: 1) точность определения вводимого налога (определенность), т. е. должна существовать возможность конкретно рассчитать его величину, а сама методика расчета не должна оспариваться; 2) доступность налога, т. е. налог не должен разорять хозяйство налогоплательщика; 3) удобство платежа во времени, что особенно важно для сезонных видов национального производства; 4) экономичность сбора налогов. Доходы по сбору налогов должны заметно превышать расходы, связанные с организацией и проведением сбора. Идея вертикальной и горизонтальной справедливости соответствует общему принципу платежеспособности (платит тот, кто имеет деньги). Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования Закона (который