Налогообложение доходов физических лиц и практика взимания НДФЛ в РФ на примере ОАО Банк "Открытие" - Дипломная работа

1. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц 1.1 Сущность НДФЛ и его роль в формировании бюджетов 1.2 Порядок взимания налога на доходы физических лиц в России 1.3 Сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в развитых странах 2. Анализ налогообложения доходов физических лиц и практика взыскания НДФЛ на примере ОАО «Банк Открытие» 2.1 Краткая характеристика Банка и финансово-экономические показатели и анализ основных направлений деятельности Банка 2.2 Анализ системы налогообложения Банка 2.3 Порядок начисления и исчисления налога на доходы физических лиц в банке 3. Пути совершенствования взимания налога на доходы физических лиц в РФ 3.1 Проблемы налогообложения доходов физических лиц в России и пути их решения 3.2 Минимизация НДФЛ с использованием вспомогательного способа 3.3 Направления совершенствования взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации на современном этапе Заключение Список использованных источников Введение Налоговая политика оказывает большое влияние на экономическую и национальную безопасность страны. Подобное положение обусловили три причины: низкий уровень доходов населения; сложность законодательства, регулирующего этот налог при наличии большого количества малоэффективных льгот; а также слабое его администрирование и массовое уклонение от его уплаты. Вместе с тем в сегодняшних российских условиях подоходный налог с физических лиц не является доминирующим в налоговой системе страны. Подоходный налог не оказывает существенного воздействия на процессы перераспределения валового внутреннего продукта в России, слабо влияет на регулирование имущественного расслоения населения, устранение острых социальных проблем в стране: безработицы, низкой рождаемости граждан, высокой доли граждан, получающих доходы ниже прожиточного минимума. Реформирование подоходного налогообложения в России должно стать приоритетным направлением финансовой политики государства. Цель выпускной квалификационной работы - изучить практику взимания Налога на доход физических лиц в Российской Федерации на примере Филиала коммерческого банка ОАО «Открытие» в г. Архангельске. Для анализа финансово - экономических показателей объекта практики использовалась финансовая отчетность ОАО Банк «ОТКРЫТИЕ» на отчетную дату 01.01.2013 г., которая представлена в Приложении А (Бухгалтерский баланс) и Б (Отчет о прибылях и убытках). Таблица 7 - Анализ обязательств ОАО Банк «ОТКРЫТИЕ» Показатель на 31.12.2010 г. на 31.12.2011 г. на 31.12.2012 г. Изменение за 2012 г. в сравнении с 2010 г. млн. руб. % млн. руб. % млн. руб. % млн. руб. % темп прироста, % Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ 0 0 1213 0,5 0 0 0 0 - Средства кредитных организаций 3779 2,3 5150 2,3 6651 2,8 2872 0,5 76,0 Средства клиентов (не кредитных организаций) 105800 64,3 133903 60,6 148070 62,2 42270 -2,0 40,0 Средства физических лиц (вклады) 47801 29,0 72298 32,7 71913 30,2 24112 1,2 50,4 Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 0 0,0 17 0,0 58 0,0 58 0,0 - Выпущенные долговые обязательства 5201 3,2 5408 2,4 8301 3,5 3099 0,3 59,6 Прочие обязательства 1586 1,0 2539 1,1 2421 1,0 835 0,1 52,6 Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера 463 0,3 330 0,1 572 0,2 108 0,0 23,4 Всего обязательств 164631 100 220858 100 237985 100 73354 0 44,6 Так, в Банке действуют привлекательные процентные ставки по вкладам для физических лиц, гибкие условия и развитые системы дистанционного банковского обслуживания обеспечивают клиентам стабильный рост доходов, а также возможность оперативного управления своими накоплениями. Рисунок 5 - Показатели финансовых результатов ОАО Банк «ОТКРЫТИЕ» Чистая прибыль Банка, в соответствии с отчетностью по форме 0409807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)», за 2012 год составила 1651 млн. руб., прибыль до налогообложения - 2488 млн. руб. Чистые процентные доходы составили 11178 млн. руб., что на 41,6 % выше аналогичного показателя за 2011 года (7894 млн. руб.), комиссионные доходы составили 2867 млн. руб., что на 19,3% выше уровня 2011 года (2404 млн. руб.), чистые доходы от операций с иностранной валютой составили 2602 млн. тыс. руб. (аналогичные данные за 2011 год - - 306 млн. руб.). Банк не имеет неисполненных обязательств по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации. 2.2 Анализ системы налогообложения Банка Филиал ОАО Банк «ОТКРЫТИЕ» в г. Архангельске применяет общую систему налогообложения, это означает, что Филиал ОАО Банк «ОТКРЫТИЕ» в г. Архангельске уплачивается следующие налоги: - налог на прибыль организаций (ставка 20% от налоговой базы); - налог на добавленную стоимость (ставка 18%); - налог на имущество (ставка 2,2%); - транспортный налог (в зависимости от мощности двигателя автомобиля, состоящего на балансе банка); - страховые взносы в Пенсионный фонд (22% от фонда оплаты труда), в Фонд социального страхования