Налоговая система государства: совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке. Экономическая сущность и эволюция налогов и налоговой системы. Функции и принципы системы налогообложения. Система налоговых органов Украины.
Тема 1. Экономическая сущность налогов и налоговой системы 1. Экономическая сущность и эволюция налогов и налоговой системы Налоги - это обязательные и безвозмездные платежи, установленные законодательством и осуществляемые плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства. Как экономическая категория налоги представляют собой обязательные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, которые взимаются с налогоплательщиков в порядке и размерах установленных законом. В мировой практике налогообложения выработаны два основных подхода к решению проблемы определения налога. В этом случае никакие взносы, платежи и отчисления, за исключением непосредственно налогов, в понятие налогов не включаются. Исходя из этого, дадим следующие определения: Налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц который вносится в бюджет соответствующего уровня. Налоги устанавливаются на основе актов Верховной Рады Украины или совета местного самоуправления. В “Русской правде”, сборнике законов созданных Ярославом Мудрым, обосновывается необходимость взимания налогов с населения Киевской Руси. В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедулы. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. В литературных источниках выделяют следующие схемы налогообложения: 1) взимание налогов с лица как такового в зависимости от его дохода и других свойств; 2) взимание налогов с использованием общих или неделимых ресурсов; 3) налогообложение результатов коммерческой деятельности физических и юридических лиц, а также частично их собственности. Основным нормативным актом, закрепляющим основы построения налоговой системы Украины, является Закон Украины “О системе налогообложения”, в редакции от 25 июня 1991 года, с последующими изменениями и дополнениями. Сутью фискальной функции является изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны, и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (библиотеки, архивы), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи, учебные заведения и т.п. Стимулирующая функция проявляется в том, что с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и т.п. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. С помощью налогов в государственном бюджете концентрируются средства, которые затем направляются на решение производственных и социальных народно-хозяйственнных проблем. Построение системы налогообложения основывается на следующих принципах: - необходимость стимулирования НТП; - необходимость стимулирования предпринимательской деятельности и инвестиционной активности - ввод льгот относительно налогообложения прибыли, направленной на развитие производства; - обязательность - внедрение норм относительно уплаты налогов и сборов определённых на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период; - равнозначность и пропорциональность - взыскивание налогов с юридических лиц осуществляется в определённых пропорциях от полученной прибыли и обеспечения уплаты равных налогов и сборов на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов - на большие доходы; - равенство, т.е. недопущение любых проявлений налоговой дискриминации; - социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованного необлагаемого налогом минимума дохода граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы; - стабильность - обеспечение неизменности доходов и сборов и их ставок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года; - экономическая обоснованность - установление налогов и сборов на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения баланса между расходами бюджета и его доходами; - равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов; - компетенция - установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении иск
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
