Налоги и налогообложение - Курс лекций

Тема 1. Сущность и функции налога 1.1 Понятие налога Закон гласит: в Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. Таким образом, государство как бы оказывает населению услуги, взимая плату за них в виде налогов. Налоговое законодательство России состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, законов субъектов РФ о налогах и сборах и правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах. 1.3 Функции налогов Выделяют три функции налогов: Фискальную; Стимулирующую; Распределительную. Фискальная функция проявляется в том, что налоги взимаются государством с налогоплательщиков на основании законов и в принудительном порядке. Стимулирующая функция проявляется в установлении таких налогов, которые придают деятельности физических и юридических лиц необходимое направление. Распределительная функция проявляется в том, что аккумулируемые в бюджете средства от собранных налогов расходуются на социально значимые национальные проекты. 1.4 Принципы налогообложения Основные принципы налогообложения были предложены ещё в 18-м веке выдающимся мыслителем англичанином Адамом Смитом. Принцип справедливости основан на том, что налогообложение должно быть соразмерно доходам. Принцип определенности основан на том, что сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику. Принцип экономичности основан на том, что затраты по взиманию налогов должны быть меньше, чем сами налоговые поступления. 1.5 Элементы налога и их характеристика Каждый налог содержит восемь элементов: Налогоплательщики; Объект налогообложения; Налоговая база; Налоговый период; Налоговая ставка; Порядок исчисления налога; Порядок и сроки уплаты налога; Налоговые льготы. Объектами налогообложения могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход или иной объект, который подлежит налогообложению. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Порядок исчисления налога - это способ расчета налога исходя из налоговой базы и ставки налога. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Участники налоговых правоотношений 2.1 Права налогоплательщиков Налогоплательщики, плательщиков сборов и налоговые агенты имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и расчетов и разъяснения о порядке их заполнения; получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах; использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством; получать отсрочку, рассрочку иди инвестиционный налоговый кредит; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; не выполнять неправомерные акты и требования налог