Налоги и налогообложение в экономическом аспекте - Конспект произведения

чрезвычайных налогов связано с конкретными событиями или с конкретным этапом развития страны. Учетно-экономическая целесообразность диктует иную группировку налогов, взимаемых с предприятий, организаций: – налоги, относимые на издержки производства и обращения (единый социальный налог, земельный налог, транспортный налог и т.д.); – налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг): НДС, акцизы; – налоги, относимые в дебет счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (до нал-ия прибыли, например налог на имущество организаций, на рекламу); – налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (лицензия на реализацию подакцизных товаров и т.д.). 2.2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА Нал. политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Главная цель налоговой политики - обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах. 2) В узком смысле н. механизм рассматривается в качестве свода конкретных налоговых действий, так как практика вносит свои коррективы в концептуально определяемые сферы н. планирования, регулирования и контроля. Н. механизм, рассматриваемый через призму реальной практики, различен в конкретном пространстве и во времени. Поэтому так важно при каждом практическом действии придерживаться буквы закона с тем, чтобы не нарушать основного принципиального требования налоговой теории - субъективное и объективное начала процесса нал-ия представляют собой единое целое. Н. механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением. Этот механизм различается в зависимости от организационно-правовой формы деятельности, статуса плательщика - юридическое или физическое лицо. Принятие оптимального н. механизма означает как выбор разумных налогов, так и обеспечение соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты в бюджет. Внутренне содержание н. механизма составляют организационно-экономические и правовые отношения, складывающиеся при формировании доходов бюджета, перераспределении налоговых сумм между бюджетами. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ 3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Плательщиками налога на прибыль организаций являются: – российские организации; – иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом обложения налогом на прибыль служит конечный стоимостный результат деятельности хозяйствующего субъекта. Доходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль, подразделяются на два основных вида: – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее доходы от реализации); – внереализационные доходы. В соответствии с НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. К внереализационным доходам относятся: – доходы, получаемые от долевого участия в других организациях; – доходы от сдачи имущества в аренду; – доходы от операций купли-продажи иностранной валюты; доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; – в виде положительной курсовой разницы; – доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде; – доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; – другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией. По организациям, получившим безвозмездно от других организаций основные фонды, товары и другое имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу. Стоимость товарно-материальных ценностей (ТМЦ), включаемых в материальные расходы, определяется исходя из фактических затрат на их приобретение, а именно: цена их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, расходы на транспортировку, ввозные таможенные пошлины и иные затраты. При этом, согласно положениям НК РФ, кассовый метод имеют право использовать организации, у которых за предыдущие четыре квартала средняя сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1млн. руб. за каждый квартал. Нал. база. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Нал-ик ведет раздельный учет по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчис