Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ - Дипломная работа

Актуальность темы исследования. Налогообложение прибыли является необходимой составляющей государственных финансов любой державы. Особенно усиливается его роль и значение при формировании рыночных отношений, требующих адекватных рыночной экономике финансовых инструментов. В мире не существует двух одинаковых систем налогообложения, каждая из них - уникальна и своеобразна, как уникален и своеобразен каждый отдельный налог. Общим истоком налоговых систем Украины и Российской Федерации была ещё окончательно не сформированная система налогообложения Советского Союза образца 1990 года. В результате системы налогообложения наших стран разошлись достаточно далеко не только по перечню налогов и сборов, но и по структуре, фискальной эффективности, конструкции налога на прибыль, специфике понимания налоговой терминологии и элементов налога. И Россия, и Украина в своем развитии имеют сходные социально-экономические проблемы, решение которых, так или иначе, отражается на налогообложении. К тому же страны связаны слишком тесными хозяйственными связями и слишком прозрачными границами, чтобы можно было препятствовать оттоку средств из одного государства в другое, если в последнем более продуманная налоговая политика, меньший налоговый пресс. Попытки увеличить ставки налога или сократить льготы и т.д. приведут к переносу производства или деятельности из одного государства в другое, и соответственно к перечислению тех же налоговых платежей, но уже не в свой бюджет. Да и сам этот налог исторически является центральным в налогообложении хозяйствующего субъекта, поскольку показатель прибыли традиционно рассматривается как главная характеристика его деятельности. Уникальность данного налога заключается также в том, что он, конечно же, при квалифицированном его построении, позволяет наиболее органично реализовать сочетание регулирующей функции с фискальной. Целью исследования является проведение сравнительно-правового анализа налога на прибыль в Российской Федерации и Украине, выявление особенностей в законодательном регулировании налога, определение основных проблем и перспектив развития. Достижение поставленной цели требует решения следующих задач: - определить правовую сущность налога на прибыль; - проанализировать нормативно-правовую базу, регламентирующую налогообложение прибыли; - раскрыть содержание основных элементов налога на прибыль Российской Федерации и Украины; - провести сравнительный анализ элементов налога; - рассмотреть основные проблемы налогообложения прибыли и обозначить перспективы развития; Объектом исследования является налог на прибыль Российской федерации и Украины. В работе использовались преимущественно следующие методы: сравнительно-правовой и догматический. Теоретико-методологическую основу исследования составляют труды российских и украинских ученых в области налогообложения и финансового права, а также законодательно-нормативная база в области регулирования налогообложения прибыли. Теоретической основой работы явились труды таких современных российских и украинских ученых-правоведов как: Винницкий Д.В., Пепеляев С.Г., Пушкарева В.М., Цыпкин С.Д., Брызгалин А.В., Иванов Ю.Б, Майбуров И.А., Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф, Кучерявенко Н.П., работы по теории налогов и налогового права представителей финансовой науки начала 20 века: Озерова И.Х, П. С. Тарасова, Д.Львова, Э. Селигмана. «Под налогом следует понимать обязательные для граждан платежи известной доли своего имущества или труда с целью удовлетворения государственных или общественных потребностей» Д. Львов выделяет две, на его взгляд, главные черты налога: -обязательность платежа и установление его верховной властью; -платеж, вносимый для удовлетворения потребностей государства. Селигмен: «Налог - есть принудительный сбор, взимаемый государством с отдельного лица для покрытия расходов, вызванных общегосударственными нуждами, без всякого отношения к специальной выгоде плательщика» В целом, сложность понимания природы налога обусловлена тем, что это комплексная категория, имеющая как юридическое, так и экономическое содержание. Посредством налогов часть доходов граждан и организаций привлекается в централизованный фонд денежных средств для удовлетворения общегосударственных потребностей. Таким образом, как экономическая категория налог является формой распределения и присвоения государством части доходов общества. Точное уяснение её содержания способствует правильному и единообразному применению норм законодательства, ограничивающих право собственности налогоплательщика. Облагая налогом прибыль, государство, по сути, облагает дифференциальную ренту, получаемую предприятием от удачного сочетания и использования факторов производства, изымая часть её в свою пользу. Прямые налоги имеют в своей основе личность, независимо от дохода; доходы, независимо от источников; имущество. В них В.А. Лебедев видит форму налогов, через которые осуществляется непосредственная юридическая связь «между податным липом и казной, где последняя обращается с требованием уплаты