Налог на доходы физических лиц - Курсовая работа

1. Теоретические основы налогообложения НДФЛ 1.1 Историческая справка становления НДФЛ 1.2 Варианты расчета налога 2. Порядок составления налоговой отчетности по НДФЛ 2.1 Налоговый документооборот 2.2 Пример заполнения декларации 3. Бухгалтерский учет 3.1 Особенности отражения в плане счетов информации о расчетах по налогу на доходы физических лиц Заключение Список использованной литературы Введение Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в той или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения. Для осуществления этих целей были решены следующие задачи: дано определение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц; рассмотрен существующий ныне порядок исчисления НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов; проанализирована существующая система расчетов с бюджетом по НДФЛ. 1. Что касается России, то в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога. В начале 60-х годов в нашей стране была предпринята попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога с заработной платы, в связи с чем, был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. [16]. Минимальная ставка оставалась в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода. Однако дальнейшее развитие рыночных экономических отношений потребовало создания НК РФ [3] и в третье тысячелетие Россия вступила с этим важным документом. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ; 2. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств; 8. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов РФ. При определении обязанности по уплате НДФЛ и представлению в налоговую инспекцию Декларации при продаже автомобиля (далее -ТС), первое на что надо обратить внимание, это время, в течении которого ТС принадлежало физическому лицу - Продавцу ТС на праве собственности (Право собственности на автомобиль, приобретенный по договору купли-продажи, возникает у покупателя с момента его передачи продавцом, подтверждаемое такими документами, как Акт приемки-передачи или Товарная накладная), Таблица 2 Ситуация 1: ТС принадлежало на праве собственности физическому лицу - Продавцу 3 года и более Уплата НДФЛ Представление Декларации в налоговую инспекцию Не производится Не производится Основание: п.17.1 ст.217 НК РФ [3]: Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц… 17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.