Начисление налога на добавленную стоимость в Российской Федерации - Курсовая работа

Налог на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2001 г. Налог на добавленную стоимость (в дальнейшем - НДС) является федеральным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (в дальнейшем - НК РФ) и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации. Как следует из названия, налогом облагается добавленная стоимость, т.е. та стоимость продукции, которую налогоплательщик добавил к стоимости ресурсов, приобретенных им для производственной деятельности. В виду того, что налоговые поступления формируют существенную часть государственного бюджета рассмотрение и реализация мероприятий, повышающих эти поступления в современных условиях экономической деятельности имеют важнейшее значение, что и определяет актуальность курсовой работы. Актуальность темы курсовой работы связана, прежде всего, с основными функциями налога на добавленную стоимость и с его ролью в экономике Российской Федерации.Добавленная стоимость представляет собой разницу между выручкой, полученной от реализации товаров (работ, услуг) и произведенными затратами внешнего характера, необходимыми для производства реализованных товаров (работ, услуг). Следовательно, налог на добавленную стоимость определяется как - косвенный налог, посредством которого осуществляется изъятие в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров. Основанием для исчисления этого налога служит стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, возникающих в результате обмена или реализации продукции, товаров, работ, услуг. Налогом на добавленную стоимость облагаются как товары произведенные внутри страны, так и импортированные изза рубежа, в связи с чем, он становится не только налоговым, но и таможенным платежом, что требует соответствующей проработки законодательства. Налог на добавленную стоимость представляет собой налог, уплачиваемый с оборота товаров, то есть продавец добавляет сумма налога к итоговой стоимости реализуемых товаров (работ, услуг).Объектом налогообложения признаются следующие виды операций: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация залогового имущества и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, в том числе и передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг); Налоговая база для исчисления налога при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации, произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат: на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Для того, чтобы рассчитать налога на добавленную стоимость, необходимо определить сумму НДС исчисленную при реализации товаров (работ, услуг); сумму вычетов по налогу, и, при возможности - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате. В случаях, если при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками могут быть применены различные налоговые ставки, то налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.На сегодняшний день законодательство позволяет осуществить вывоз экспортных товаров, не облагая их налогом, и наоборот осуществить ввоз товаров обложив их налогом, таким же как и для товаров произведенных на территории РФ. реализация работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке (с 01.07.2010 - работ (услуг), стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки)). Если товары помещаются под таможенную процедуру для внутреннего потребления на территории РФ, то налог уплачивается в полном объеме, исключение составляет подпункт 1.1: при помещении товаров под таможенную процедуру внутреннего потребления на территории свободной таможенной зоны, расположенной в Особой Экономической зоне в Калининградской области суммы исчисленного налога могут не уплачиваться, при условии что налогоплательщиками не применяются специальные налоговые режимы и за налоговый период, предшествующий дате выпуска товаров не осуществляли операции по реализации товаров, не подлежащие налогообложению.

Оглавление

Введение

1. Налог на добавленную стоимость в общей теории налогообложения

1.1 Сущность и понятие налога на добавленную стоимость

1.2 Порядок расчета и исчисления налога на добавленную стоимость

1.3 Особенности исчисления НДС при экспортных и импортных операциях

2. Анализ НДС в формировании доходов бюджета Российской Федерации

2.1 Роль налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета Российской Федерации

2.2 Анализ собираемости НДС в бюджет России за 2013 - 2015 гг

2.3 Зарубежный опыт исчисления НДС при экспортных и импортных операциях на примере Китая

3. Совершенствование исчисления и уплаты НДС при экспортных и импортных операциях

3.1 Проблемы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость предприятиями РФ при экспортных и импортных операциях

3.2 Проблемы процесса возмещения налога на добавленную стоимость в РФ при экспортных и импортных операциях

3.3 Пути совершенствования нормативно - правового регулирования исчисления, уплаты и возмещения НДС в Российской Федерации

Заключение

Список использованных источников