Характеристика случаев, в которых возникает обязанность вести раздельный учет НДС для различных категорий налогоплательщиков, применимые в современных условиях, в соответствии с законодательно-нормативными актами. Методы ведения раздельного учета НДС.
1. Случаи, в которых возникает обязанность вести раздельный учет НДС 2. Методы ведения раздельного учета НДС Заключение Список литературы ВВЕДЕНИЕ Актуальность данной темы широка и своевременна, так как представляет интерес для организаций (индивидуальных предпринимателей), налоговых органов, арбитражных судов, и в наиболее широком смысле государства, так как НДС - третий по объему бюджетонаполняемый налог. НДС исчисляется и уплачивается большинством налогоплательщиков юридических лиц, также он один из самых сложных налогов в вопросах администрирования, толкования налоговых норм, в частности определения категорий налогоплательщиков освобожденных от уплаты налога, налогоплательщиков применяющих льготы при налогообложении. Тема раздельного учета НДС затрагивает большой пласт вопросов который будет рассмотрен в рамках данной курсовой работы, не являясь повсеместным для большинства плательщиков НДС в той или иной степени раздельный учет ведут многие предприятия, столкнувшиеся в практике с учетом операций облагаемых и необлагаемых НДС. Для организаций отсутствие раздельного учета ведет за собой последствия: сумма НДС по реализованным товарам и услугам в такой ситуации покрывается за счет собственных средств организации (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ), а вычет будет признан неправомерным по всем товарам, которые приобретены ею для использования одновременно в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС, а не только по тем, которые организация использовала в операциях, не подлежащих обложению НДС. В другом случае, при отсутствии у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам, это следует из п. 7 статьи 166 НК РФ. Мы рассмотрим методы ведения раздельного учета, предлагаемые рядом авторов для различных категорий налогоплательщиков, обязанных вести раздельный учет НДС. Цель работы состоит в следующем: выявить методы ведения раздельного учета НДС для различных категорий налогоплательщиков, которые применимы в современных условиях, в соответствии с законодательно-нормативными актами. Теоретико-методологическая основа данной работы - это Законодательство РФ, наиболее используемыми из которого являются Налоговый кодекс и Гражданский кодекс, а также современные научные статьи различных авторов, полученные из СПС: Консультант Плюс. 1. Также необходимо вести раздельный учет НДС в целях правильного формирования базы по различным ставкам НДС 18% и 10% - такого мнения придерживаются некоторые авторы. Однако при отказе от льгот налогоплательщику следует иметь учитывать, что ст. 149 НК РФ в которой поименованы операции не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения) фактически содержит две категории льгот: обязательные льготы, от которых налогоплательщик отказаться не вправе (состав таких льгот перечислен в п. п. 1 и 2 ст. 149 НК РФ); и необязательные льготы, решение в отношении применения которых налогоплательщик принимает самостоятельно (такие льготы перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ). Об этом факте упоминает В. В. Семенихин. Таким образом мы определили три группы ситуаций при которых необходимо вести раздельный учет НДС. Первая группа ситуаций это совмещение операций облагаемых НДС в обычном режиме и операций по изготовлению товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает 6 месяцев. В нем лишь сказано, что порядок определения НДС, относящегося к товарам (работам, услугам), приобретенным для реализации товаров (работ, услуг) по ставке 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ). Далее этот же автор замечает, на основе практических данных арбитражных судов что: В случае оформления товаросопроводительного документа на иностранном языке (например, коносамент не является документом официального делопроизводства Российской Федерации), обязанности представить в налоговый орган перевод документа не предусмотрено (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.09.2008 N 3068/08). Порядок применения устанавливается Правительством РФ; В. В. Семенихин в отношении нормативной базы к этому подпункту добавляет: Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утвержден совместным Приказом МИД России N 6499 и Минфина России N 41н от 8 мая 2007г. Правила применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личн
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
