Маржинальный анализ и его роль в принятии управленческих решений - Дипломная работа

маржинальный доход переменный затрата Большую роль в обосновании управленческих решений играет маржинальный (предельный) анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей «издержки - объем производства (реализации) продукции - прибыль» и прогнозировании критической и оптимальной величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Основу этой методики составляет деление операционных затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные и использование предельных величин. В итоге маржинальный анализ позволяет установить, как изменяется средний уровень удельных показателей при увеличении (снижении) объема производства продукции на единицу. В настоящее время вся экономическая наука западных стран строится на предельных и критических величинах объемов продаж, себестоимости, прибыли, цены, постоянных затрат и их оптимизации. Предметом исследования является процесс использования маржинального анализа на исследуемом предприятии в финансовом анализе, для расчета и оценки маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности. В соответствии с целью поставлены следующие задачи: - раскрыть сущность и значение маржинального анализа в принятии управленческих решений; - охарактеризовать основные показатели, используемых для оценки маржинального анализа, определить порядок их расчета и оптимальные значения; - рассмотреть организационно-экономическую характеристику объекта исследования; - провести маржинальный анализ деятельности предприятия; - рассмотреть понятие постоянных и переменных затрат; - проанализировать использование маржинального анализа для расчета и оценки маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности и дать предложения в принятии управленческих решений. Объектом исследования является ОАО «Электромеханика». Маржинальный анализ предприятия проведен по данным бухгалтерской отчетности за 2009-2011 годы. Среди ученых, которые в своих научных работах рассматривали маржинальный анализ, можно выделить г.П. Гринева, О.С. Грищенко, С.И. Дерягу, г.Ю. Касьянову, В. Г. Мохова, В.Е. Негашева, Д.А. Панкова, А.В. Пахомова и пр. Методы, применяемые в данной работе: вертикальный и горизонтальный анализ, метод сравнения, приведения показателей в сопоставимый вид, факторный анализ, маржинальный анализ, метод финансовых коэффициентов, графический метод. Теоретические основы маржинального анализа в организации 1.1 Сущность маржинального анализа и его место в управлении затратами Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. Маржинальный доход (прибыль) - это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Делается это на основе анализа модели безубыточности (системы «затраты - объем производства - прибыль»). Модель безубыточности опирается на ряд исходных предположений: · поведение затрат и выручки можно описать линейной функцией одной переменной - объема выпуска; · переменные затраты и цены остаются неизменными в течение всего планового периода; · структура продукции не изменяется в течение планируемого периода; · поведение постоянных и переменных затрат может быть точно измерено; · на конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции (или они несущественны), т.е. объем продаж соответствует объему производства. Одним из самых простых и вместе с тем эффективным методом финансового анализа для оперативного и стратегического прогнозирования (планирования) будущей деятельности предприятий является маржинальный анализ, который называют анализом взаимосвязи «затраты - объем - прибыль». Использование калькулирования себестоимости продукции по неполным затратам обусловлено следующими недостатками системы учета по полным затратам: 1. Имеем следующие соотношения: Маржинальный доход (МД) = Цена (Ц) - Перемен. затраты (ПерЗ) СовокупныйМД (СМД) = Объем Ч МД = Объем Ч (Ц - ПерЗ) (1.6) СМД = Постоянные затраты (ПостЗ) Прибыль (П) Соотношение маржинального дохода и объема реализации представляет собой формулу: Отношение маржинального дохода к реализации (CSR) = Маржинальный доход/Объем реализации (1.7) Разница между плановым объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности называется маржой безопасности . Таблица 1.1 Методика факторного анализа себестоимости продукции Показатель Детерминированные факторные модели Традиционные Применяемые в маржинальном анализе Общая сумма затрат З = ?(VBПi * Ci ). Темп роста объемов реализованной продукции на предприятии в период 2010 - 2009 гг. по сравнению с периодом 2011 - 2010 гг. увеличился на 9,1%. Таблица 2.1 Технико-экономические показатели ОАО «Электромеханика» Показатели 2009