Косвенные налоги и их воздействия на экономику Кыргызской Республики - Дипломная работа

Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, явились косвенные налоги - налог на добавленную стоимость и акцизный налог. Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. Акцизы, как и все налоги с продаж, являются «скрытыми налогами», или косвенными, поскольку они обычно перекладываются с продавцов на потребителей, через более высокие цены. Сегодня НДС, акцизы в Кыргызской Республике и налог с розничных продаж - основные косвенные налоги, поступления по ним составляют соответственно 16 % , 4 % и 7 % от общих поступлений, собираемых налоговыми органами. Эти налоги являются налогами на потребление, они крайне перелагаемы, а потому несправедливы и антисоциальны.Налоги не имели целевого назначения, а налоговая политика в целом преследовала преимущественно фискальные цели, аккумулирование налоговых платежей и формирование доходной части бюджета с целью выполнения государством задач по реализации общественных потребностей. Налоговый Кодекс Кыргызской Республики объединил все основные законы о налогах и правила налогового администрирования, за исключением таможенных пошлин и выплат в Социальный Фонд. Мировая практика в отношении объектов обложения определила одно из фундаментальных условий - налоги на потребление предпочтительнее налогов на доходы. К косвенным налогам относятся - налог на добавленную стоимость, акцизный налог и налог с розных продаж. Налог на добавленную стоимость представляет собой расчетную величину, которая равна разнице между налогом, начисленным со всех продаж субъекта, и налогом, оплаченным субъектом по всем его покупкам.Анализ поступлений налогов, тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов и на этой основе прогнозирования объемов поступлений платежей в бюджет на определенный период являются важнейшей задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления. Поскольку на налоговые органы возложен контроль за полнотой и своевременностью поступлений налогов, они также проводят активную работу по анализу налогооблагаемой базы и прогнозированию объемов поступлений средств в бюджеты, разработке предложений по совершенствованию действующего законодательства и других нормативных актов. Предметом проводимого им анализа являются налогооблагаемая база и составляющие ее элементы, в частности динамика объемов производства продукции промышленности и других отраслей народного хозяйства, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения количественного и качественного состава предприятий, и другие факторы, определяющие налогооблагаемую базу. В практике работы, как правило, особое внимание уделяется анализу налогооблагаемой базы основных налогов - налога на прибыль, НДС и акцизного налогов, в настоящее время их доля составляют свыше 85 % суммы поступлений всех налогов в бюджеты. Данная информация дает возможность определить рентабельность производства по каждому предприятию, группы предприятий и району в целом; материалоемкости, затраты, в том числе и размер оплаты труда на единицу реализованной продукции, налогооблагаемую базу по конкретному налогу за отчетный период, которая в свою очередь, служит базой для расчетов поступлений налогов на перспективу.Налоги являются обязательным компонентом процесса развития, так как они обеспечивают доходы, необходимые для покрытия расходов государства, и, следовательно, обеспечивают жизнедеятельность страны. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе (и соорганизатора наряду с другими государствами регионального хозяйства): оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления - во внебюджетные фонды). Эффективность работы налоговой службы республики связана с действием ряда факторов: во первых, с законодательно-правовой регламентацией работы этой службы, и во-вторых, с организацией ее деятельности, непостредственно касающейся ее функции сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет. Затем в каждой группе отбирают налогоплательщиков по степени риска, при этом учитвается своевременно ли плательщик представляет декларацию и рассчитвается с государством по налогам, изменились ли объемы производства и сотав бизнеса, имелись ли нарушения в прошлом, а также оценка инспектора исходя из его интуиции и внешней информации о данном налогоплательщике. За 2007 год налоговыми органами проведено 15293 налоговых проверок, что на 3,4% больше чем за 2006 год, по результатам которых доначислено налогов, финансовых и штрафных санкций на сумму 582,5 млн.сом, из которых в бюджет взыскано 223,3 млн.сом или 38,4 процентов от доначисленного объема, что на 73,7 процентов выше прошлогоднего уровня.В переходной

Содержание

Введение

Глава I. Основы косвенного налогообложения в Кыргызской Республике

1.1 История развития налоговой системы Кыргызской Республики

1.2 Основы развития системы налогообложения в Кыргызской Республике

Глава II. Состояние сбора налоговых поступлений в доходной части бюджета Кыргызской Республики, в том числе косвенных налогов.

2.1 Прогнозирование налоговых поступлений в Кыргызской Республике

2.2 Анализ и динамика поступлений налогов, в том числе косвенных налогов в Кыргызской Республике

Глава III. Проблемы и пути совершенствования сбора косвенных налогов на современном этапе

3.1 Проблемы сбора косвенных налогов в Кыргызской Республике

3.2 Пути совершенствования организации сбора косвенных налогов в Кыргызской Республике

Заключение

Список используемой литературы

В начале 90-х годов в Кыргызстане начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все сферы экономической жизни общества. Особое внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, явились косвенные налоги - налог на добавленную стоимость и акцизный налог.

Основой взимания НДС, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

Акцизы, как и все налоги с продаж, являются «скрытыми налогами», или косвенными, поскольку они обычно перекладываются с продавцов на потребителей, через более высокие цены.

В настоящее время акцизы применяются почти во всех странах рыночной экономики. Они устанавливаются на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников доходов бюджета, а во-вторых - средство ограничения потребления подакцизных товаров. Если бы цена товара не включала акциз, то производители могли бы продавать его по уменьшенной на величину акциза цене производства, включающей только издержки и прибыль. Потребление товара при такой цене было бы, как правило, больше. Поэтому акцизы устанавливаются, прежде всего, на товары, потребление которых вредит здоровью, и по этой причине его желательно ограничить (водку, табак, пиво и др.), а кроме того, на товары, предложение которых недостаточно по сравнению со спросом.

Сегодня НДС, акцизы в Кыргызской Республике и налог с розничных продаж - основные косвенные налоги, поступления по ним составляют соответственно 16 % , 4 % и 7 % от общих поступлений, собираемых налоговыми органами.

Экономическим содержанием налогов понимается взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны, и государства - с другой, как регулятора формирования государственных финансов. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.

Косвенные налоги по своей экономической природе, назначению и способу взимания на практике приобрели несколько существенных характеристик. Эти налоги являются налогами на потребление, они крайне перелагаемы, а потому несправедливы и антисоциальны. Вместе с тем эти налоги наиболее стабильные доходные источники бюджета всех уровней, они препятствуют налоговому уклонизму по причине очевидности в бухгалтерском учете величины облагаемой базы. Такие налоги служат основной экономической опорой развития государств с переходной экономикой. Введение в НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений. Данный налог соответствовал требованиям рыночной экономики, ибо охватывал и потребительские товары, и товары производственно-технического назначения на всех стадиях производства и реализации вплоть до конечного потребителя.

Налоги служат источником формирования средств для финансирования расходов государственных бюджетных организаций (госсаппарат, вооруженные силы, системы социального обеспечения, образования, медицины и т.д.), служат инструментом перераспределения национального дохода в интересах всех слоев обществ, являются единственным механизмом государственного регулирования экономики.

Оценка места и роли НДС неоднозначна: практики полагают, что этот налог как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики критикуют этот налог как излишнюю фискальность, неотработанность налоговой базы и чрезмерно высокие ставки. НДС, считают они, не адаптирован к отечественной экономике на этапе ее перехода к рынку, что объясняет существование недостатков в формировании налогооблагаемой базы и в технике исчисления НДС. Органично вписывается НДС в модели западных экономических систем и выполняет там важную роль в регулировании товарного спроса. Этот налог является составным элементом налоговых систем более, чем 60 стран.

Западная практика использования НДС подтверждает, что этот налог обеспечивает устойчивую базу формирования бюджета благодаря своей универсальности. НДС выполняет важную роль ювелира стоимостных колебаний экономики при условии равновесия между денежным спросом и товарным предложением, сложившегося естественным рыночным спросом, а также при насыщенности товарных рынков и относительно стабильной межотраслевой норме прибыли, свободном переливе капиталов.

Как и большинство, составляющих новую налоговую систему Кыргызской Республики, НДС принимается без достаточной проработки теоретических основ налогообложения. Многие элементы этого налога скопированы с западных моделей без учета экономических, социальных и политических условий действительности. Законодательство по этому налогу зачастую противоречиво, изданные инструкции не всегда соответствуют положениям закона. Поспешность введения налога привела также к сложности его исчисления и взимания в чисто практическом плане: сегодня нет другого налога, который отнимал бы столько времени у работников финансовых служб предприятий на выяснение многочисленных вопросов, возникающих при расчете НДС и перечислении его в бюджет. Также возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данных налогов и у налогоплательщиков. Это и обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность выбранной темы.

При ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики, их обложение налогом на добавленную стоимость производится в соответствии с таможенным законодательством Кыргызской Республики.

В условиях рыночной экономики стоимость реализуемой продукции (товаров, работ, услуг) исчисляется, как исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, так и исходя из государственных регулируемых оптовых и розничных цен и тарифов, применяемых на отдельные виды продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг, оказываемых населению.

Косвенные налоги прибавляются к ценам произведенных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, невзирая на то, что хозяйствующие субъекты, тем не менее, основное бремя от косвенных налогов ложится на потребителя этих товаров, работ и услуг.

В современных условиях расширилась сфера функционирования косвенных налогов, возросло их значение в перераспределении национального дохода. Они стали служить действенным механизмом влияния на процесс производства.

Косвенные налоги играют очень важную роль в формировании доходов государственного бюджета республики.

Предмет настоящей выпускной работы - методика исчисления косвенных налогов в Кыргызской Республике.

Объектом исследования являются косвенные налоги Кыргызстана, анализ и динамика их поступлений в государственный бюджет.

Целью данной выпускной работы является раскрытие сущности косвенных налогов, совершенствование их администрирования, анализ поступления НДС, акцизов и налога с розничных продаж, и их роль в формировании государственного бюджета Кыргызской Республики.

В первой главе данной работы рассматриваются теоретические аспекты - основы налогообложения в Кыргызской Республике и история развития и становления системы косвенного налогообложения в Кыргызской Республике.

Во второй главе рассмотрены вопросы анализа и динамика поступлений сбора налогов в Кыргызской Республике и отдельно косвенных налогов. Их влияние на выполнение плана доходной государственного бюджета в Кыргызской Республике.

В третьей главе приведены проблемы и даны основные направления по совершенствованию налогового законодательства в части взимания косвенных налогов.

В заключении подведены итоги данной работы по совершенствованию организации сбора косвенных налогов в Кыргызской Республике.