Виды косвенных налогов. Их значение и функции в РФ и за рубежом. История их возникновения и направления по совершенствованию. Роль косвенных налогов в доходах бюджетов РФ. Понятие акцизов, их налогоплательщики, налоговая база, порядок исчисления и уплаты.
Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу [39]. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и ограничивает в других, исходя из общенациональных интересов. При толковании законодательства возможно обращение к категории "косвенные налоги", но при этом необходимо учитывать три критерия отнесения налогов к косвенным: их перелагаемость, способ взимания налога и способ определения платежеспособности (согласно последнему критерию косвенные налоги причисляются к налогам на потребление). Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги. НДС не используется только в США и Австралии, где из налогов на потребление продолжает применяться налог с продаж (в США ставки этого налога колеблются по штатам от 3 до 8,25%).Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу . Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории. Среди которых выделяют налог на добавленную стоимость и акцизы. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг. Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в апреле 2011 года поступило 173 млрд. рублей - в 1,9 раза больше, чем в апреле 2010 года.
Вывод
В данной курсовой работе было исследовано косвенное налогообложение в РФ и раскрыты все поставленные задачи.
Уточнено значение косвенных налогов и их функции.
Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу .
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории. Они выполняют 6 основных функций: фискальную, социальную, перераспределительную, регулирующую, стимулирующую и контрольную.
Охарактеризованы основные виды косвенных налогов. Среди которых выделяют налог на добавленную стоимость и акцизы. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг. В РФ существует 3 ставки налога - 0%, 10% и 18%.
Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в цену товара и тариф. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Ставка налога зависит от вида продукции.
Проанализировано косвенное налогообложение за рубежом. В современный период в большинстве развитых стран велика роль косвенных налогов на потребление, прежде всего НДС - от 15 до 50% всех налоговых поступлений. Еще от 7 до 12% всех налоговых поступлений развитых стран составляют акцизы. Таким образом, на НДС и акцизы приходится 1/5-1/2 всех налоговых поступлений в большинстве развитых стран. Только в трех из них - в США, Японии и Канаде - роль косвенного налогообложения заметно ниже.
Также показана история возникновения косвенных налогов в РФ. Косвенные налоги возникли еще в далекой древности. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Так пошлины взимались за перевоз через реку, за право иметь склады и пр.
После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал “выход”, взимавшийся сначала баскаками - уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. Сейчас же в РФ существует 2 косвенных налога - НДС и акцизы.
Оценена роль косвенных налогов в доходах бюджетов РФ. При косвенном налогообложении происходит многократное обложение одного и того же товара на разных стадиях его движения от производителя к потребителю. Поэтому косвенные налоги выступают мощным фактором роста цен, ускорения инфляционных процессов. В то же время они имеют большее фискальное значение для государства, чем прямые налоги, и шире используются органами власти для регулирования экономических процессов; их легко взимать и без больших затрат.
Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в апреле 2011 года поступило 173 млрд. рублей - в 1,9 раза больше, чем в апреле 2010 года. Значительное превышение поступлений НДС в апреле 2011 года относительно апреля 2010 года связано со снижением в 1,7 раза фактически возмещенных сумм налога в апреле текущего года. За январь-апрель 2011 года по сравнению с январем-апрелем 2010 года поступления выросли на 22%
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в апреле 2011 года составили 18 млрд. рублей - в 2,2 раза больше, чем в апреле 2010 года. За январь-апрель 2011 года по сравнению с январем-апрелем 2010 года поступления выросли в 1,9 раза.
Рассмотрены направления по совершенствованию косвенных налогов в Российской Федерации. Система косвенных налогов, далеко не совершенна. Необходимо ее изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить крайне осторожно и взвешенно. Логически вполне понятно желание в условиях острой нехватки бюджетных средств усилить фискальную направленность налогов, однако, недооценка социального аспекта проблемы чревата худшими последствиями, чем дефицит бюджета.
Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), то планируется оптимизировать перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, а также ввести особый порядок возмещения НДС, при котором решение о возмещении будет приниматься до завершения камеральной проверки.
В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.
Система косвенных налогов должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в количестве получаемых доходов. Такая социальная функция косвенных налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации части первая и вторая. - М.: Эксмо, 2012 .- 767 с.
2. Александров И.М., Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и Ко». 2008. - 296с.;
3. Александров, И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран: учеб. пособие / И.М. Александров. - М.: Бератор-Пресс, 2009. - 192с.
4. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 478 с.
5. Анализ и планирование налоговых поступлений: Учебное пособие. Под ред. А.Б. Паскачева, Ф.К. Садыгова, В.И. Мишина и др. М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2008. - 230с.
6. Аронов А. В., В. А. Кашин В. А. Налоги и налогообложение. - М.: Магистр, 2007.-576 с.
7. Барулин С.В., Кириллова О.С. Налоги и налогообложение. - М.: Экономист, 2006. - 398 с.
8. Борисов Е. Ф. Экономическая теория. М.: «Проспект», 2005. - 412 с.
9. Брызгалин Л.В. «Налоги и финансовое право» М.:№7/2011г. С 12-16.
10. Бэкон Ф. Опыты и наставления нравственные и политические - М.: Академии наук СССР, 1978.-243 с.
11. Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. М.: СПБ., 2002. - 448 с.
12. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. «Финансы и статистика», 2003.- 288 с.
13. Демин, А.В. Налоговая политика России на современном этапе / А.В. Демин, Г.А. Карпин // Вопросы экономики. - 2010. - № 17. - С. 54 - 82.
14. Евстигнеев Е.В., Основы налогообложения и налогового права: учеб. пособие (дополненное) / Под ред. Е. Н. Евстигнеева. - М.: ИНФРА - М, 2010г. - 422 с.
15. Журавлева, Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике / Т.А. Журавлева, Р.В. Журавлев // Финансы и кредит 2007г. № 13. - С. 59-62.
16. Камаев В.Д. Экономическая теория. - М.: КНОРУС, 2010.- 592 с.
17. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.: КНОРУС, 2007.- 304с.
18. Кашин, В.К. Налоговая политика и оздоровление экономики России / В.К. Кашин, И. Мерзляков // Аудитор. - 2009 - №19. - С. 35-42.
19. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. М.: «Дашков и Ко», 2005. - 872 с.
20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов - М.: Издательство БЕК, 2007. - 504 с.;
21. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение. - М.: Проспект, 2007. - 655 с.
22. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций / О.И. Мамрукова. - 5-е изд., доп. и испр. - М.: Омега - Л. 2006. - 330с;
23. Мельникова, Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы / Н.М. Мельникова // Финансы и кредит 2006г. № 11. - С. 65-73.
24. Налоги. Словарь-справочник. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 240 с.
25. Основные направления налоговой политики Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - 2009. - N 6. - С. 8-34.;
26. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учеб. пособие. / В.Г. Пансков - М.: Айрис - пресс, 2008. - 431 с.
27. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. - 7-е изд. - М.: МЦФЭР. 2006. - 592с.;
28. Парыгина В.А., Браун К. Налоги и налогообложение в России. - М.:ЭКСМО , 2006.- 639 с.
29. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт,2009. - 718с.;
30. Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение - М.: Юнити, 2007.- 399с.
31. Разгулин, С. В. Налоги в 2011-2012 годах. Бюджет. 2010. - №12.
32. Рашин, А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. - 2009. - № 14.
33. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение - СПБ: Питер, 2006. - 496 с.
34. Слагода В.Г. Основы экономической теории. М.: «ИНФРА-М», 2007. - 687 с.
35. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов - М.: Эксмо, 2007. - 684 с.
36. Талаш А.А. Налоговая политика: ближайшие перспективы / А. А. Талаш // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 10. - С. 57-64.
37. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: «ИНФРА-М», 2003. - 328 с.
38. Шаталов Д.С. Развитие российской налоговой системы.M.: «Финансы», 2011 - №2. С.3-9.
39. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение - СПБ: Питер, 2005.- 256 с.
40. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / Т.Ф. Юткина - М.: ИНФРА-М, 2008.- 134 с.
41. Официальный сайт Министерства финансов РФ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.ru
42. Официальный сайт счетной палаты РФ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.ach.gov.ru
43. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru
44. Официальный сайт Федеральной службы статистики. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru
45. РЕГИОНБИЗНЕСПАРТНЕР. [Электронный ресурс]. Аналитические данные о налоговых поступлениях в бюджет РФ. Режим доступа: www.rbp.ru
Размещено на .ru
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
