Концепция налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий - Автореферат

Вместе с тем, из общего ряда таких факторов по степени влияния на формирование инвестиционных ресурсов малых предприятий выделяется налогообложение. Налоговый механизм регулирования инвестиционной деятельности включает различные инструменты, способствующие увеличению объема финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, используемых, прежде всего, как инвестиции в форме капитальных вложений в основной капитал. Наибольшие потенциальные возможности для регулирующего воздействия на темпы, масштабы и направления инвестиционной деятельности имеют налоги и среди них - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый налог по упрощенной системе налогообложения. Задача минимизации налоговых рисков заключается в разработке модели оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности, с помощью которой можно прогнозировать налоговую нагрузку при условии устойчивого развития предприятия, целенаправленно влиять на финансовые показатели деятельности, обоснованно планировать развитие инвестиционной деятельности за счет собственных и заемных источников финансирования капитальных вложений. Целью диссертационной работы является решение научной проблемы развития налогообложения инвестиционной деятельности, обеспечивающей повышение инвестиционной активности малых предприятий за счет увеличения источников финансирования инвестиций в форме капитальных вложений, а также разработка практических рекомендаций в области налогового планирования, оптимизации налогообложения и повышения эффективности налоговой составляющей инвестиционной деятельности малых предприятий. налог стоимость финансовый инвестиция1.1. Роль налоговой системы России в развитии малого предпринимательства и оценка ее влияния на финансовые показателиНалоговый механизм как фактор мотивации инвестиций в развитие малых предприятийИсследование взаимосвязи налоговой нагрузки и показателей финансового состояния и эффективности вложения инвестицийКонцепция налогового реформирования инвестиционной деятельности малых предприятий, объединенных в холдингиОпределяя взаимосвязь между понятиями «налоговая политика государства», «налоговое администрирование», «налоговая политика предприятия», в работе аргументировано сущностное их проявление: в рамках налоговой политики государства, проводником которой являются налоговые органы, разрабатывается налоговая политика предприятия, учитывающая в максимальной степени стратегические цели и задачи, стоящие перед предприятием, как самостоятельным хозяйствующим субъектом (рис.1). На этом же этапе следует рассчитать «чувствительность» налогов, которая показывает, как изменится величина того или иного налога при изменении налоговой базы или ставки налога. Взаимосвязь бюджета по налогам с бюджетом движения денежных средств нацелена на сбалансированность денежных доходов и платежей в бюджет таким образом, чтобы ко времени уплаты налогов организацией был достигнут уровень достаточности чистого денежного потока, который определяется по следующей формуле: , где чистый денежный поток организации за период; выплаты по краткосрочным кредитам и займам; прирост запасов товарно - материальных ценностей за период; сумма дивидендов, выплаченным собственникам организации за период; налоговые издержки, оплаченные в текущем периоде или подлежащие оплате в будущем. В работе аргументировано доказывается, что малым предприятиям, применяющим упрощенную систему налогообложения, целесообразно уплачивать налог на добавленную стоимость, применяя аддитивный метод исчисления налога, который исключает ведение счетов - фактур, поскольку рассчитывается исходя добавленной стоимости на каждом конкретном этапе производства и обращения товара (работы, услуги). В диссертационной работе также обосновано, что налог на прибыль организаций не выполняет свою стимулирующую функцию, т.к. действующее налоговое законодательство, посвященное налогу на прибыль организаций, «перегружено» как учетом затрат по исчислению налога на прибыль, так и необоснованным учетом доходов, что сдерживает стимулирование инвестиционных процессов.

1.2. Содержание налоговой политики и ее место в управлении малым предприятием

1.3. Концептуальные основы налогового планирования малого предприятия