Контроллинг как система управления деятельностью предприятия - Курсовая работа

В курсовом проекте определены оптимальная производственная программа, эффективный фонд времени рабочего, размер и изменение прибыли и себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам, влияющим на эти показатели. Это выражается в использовании одинаковой информации (объем выпуска продукции, стоимость основных производственных фондов) в расчетах показателей валовой и чистой прибыли и себестоимости продукции предприятия, а также в том, что результаты предыдущих расчетов являются исходной информацией для последующих. Например, рассчитанный на основе влияния основных технико-экономических факторов уровень и размер снижения себестоимости продукции используется как исходная информация для расчета влияния на прирост прибыли предприятия основных факторов: увеличения объемов реализованной продукции, снижения трудоемкости и материалоемкости, улучшения использования основных производственных фондов.Разработка такой программы осуществляется в соответствии со стратегическим планом деятельности предприятия на год, а также по кварталам, на номенклатуру, количество и сроки изготовления продукции. Для целенаправленного достижения заданного уровня имеющегося потенциала предприятия в рамках оптимальной производственной программы в качестве целевых критериев результата контроллинговый подход предполагает рассчитывать показатели сумм покрытия. Таким образом, оптимальной производственной программой называется программа выпуска продукции, при которой достигается максимальный экономический эффект, т.е. максимальная величина прибыли по выпускаемым (реализуемым) изделиям в рамках краткосрочного планового периода - года. Задача определяется оптимальной производственной программы предприятия сводится к решению задачи линейного программирования, в которой необходимо найти количество изделий каждого наименования Если, кроме госзаказа, других потребителей i-го наименования нет, то и изделие i-го наименования исключается при решении данной задачи.Бюджет рабочего времени служит базой для расчета численности работающих, определения уровня прибыли и планирования себестоимости продукции. Бюджет рабочего времени в плановом периоде разрабатывается на основе количества рабочих дней в плановом периоде, режима работы предприятия, установленных нормативов или условий контрактов. Эффективный фонд времени - это время, которое может быть отработано одним рабочим в течение планового периода. Среднее число явочных дней Дяв рабочего в плановом году рассчитывается по формуле: Дяв = Fн - Н. Номинальный фонд времени рабочего в плановом году определяется как разность календарного времени Fk и числа выходных и праздничных дней В: Fн = Fk - В.Но, наряду с этим, есть и существенные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязь между факторами, изза чего данные о себестоимости носят ориентировочный характер, и, во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так как он определяется на основе данных базового года. На изменение себестоимости продукции влияют как зависящие от самого предприятия (планируемые), так и не зависящие от него факторы. Расчет изменения затрат учитывает следующие факторы: - изменения структуры выпускаемой продукции; При проведении мероприятий по повышению качества продукции изменение затрат произойдет в части как переменных затрат по каждому виду модифицируемой продукции, так и постоянных затрат всего предприятия: , где На практике расчет изменения себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии производится отдельно для того, чтобы выявить влияние каждого из них на себестоимость.Расчет планового изменения прибыли на основе пофакторного метода производится в два этапа: - расчет изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам; Темп роста показателей рассчитывается по формуле, %: , где Пп, Пб - значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно. Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле: , где - удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости. Материальные затраты или амортизация на 1 рубль товарной продукции рассчитывается по формуле: , где - удельный вес материальных затрат (амортизации) в себестоимости. Среднегодовая выработка на одного работающего рассчитывается по формуле, руб./чел.: .Изменение прибыли за счет изменения объема реализованной продукции рассчитывается по формуле: , где изменение объема реализации: . Прирост прибыли может быть получен, если темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы. Изменение производительности труда характеризуется изменением объема выпущенной продукции на одного человека, т. е. выработкой q. Изменение прибыли за счет изменения материалоемкости DПМ рассчитывается по формуле: . Прирост прибыли может быть получен, если темпы роста фондоотдачи превышают темпы роста амортизационных отчислений в себестоимости продукции: .В нача

СОДЕРЖАНИЕ

Цель проекта и исходные данные

1. Выбор оптимальной производственной программы предприятия

2. Определение эффективного фонда времени рабочего

3. Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции

4. Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам

Заключение

В начале курсового проекта был рассчитан эффективный фонд времени работы оборудования цеха (9 249,96 тыс. час.) и его пропускная способность (7 407,96 тыс. час.). На основе полученных результатов была составлена оптимальная производственная программа и посчитаны суммы покрытия по каждому изделию и в целом на программу. В общем, по предприятию величина суммы покрытия с учетом госзаказа составила 48 601,4 тыс. руб.

Результаты расчета бюджета рабочего времени на год показаны в таблице 2.4. Прослеживается динамика основных показателей планового года по отношению к базовому: количество невыходов выросло примерно на 30%, в связи, с чем уменьшилось среднее количество явочных дней; кроме того, уменьшилась и средняя продолжительность рабочего дня. Все это привело к уменьшению очень важного показателя - эффективного фонда времени на 115,44 ч., что, безусловно, является негативным фактором для предприятия.

Затем рассчитано изменение себестоимости производимой продукции пофакторным методом. Все результаты нашли свое отражение в таблице 3.14. В целом, себестоимость товарной продукции увеличилась за счет роста затрат, связанных с изменением структуры и объема выпускаемой продукции. Причем, снижение затрат изза изменения технического уровня производства не скомпенсировало рост затрат, связанных со структурой выпуска. Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году составили 83,01 коп. в то время, как для базового года аналогичный показатель составил 78,44 коп. Увеличение этого показателя является важным сигналом для предприятия о том, что необходимо уделить большее внимание затратам на производство. Кроме того, в таблице отражено, что основной вклад в изменение затрат внесли именно внутренние факторы (4,43%), тогда как за счет влияния всех факторов затраты изменились только на 5,82%. Т.о. необходимо строже контролировать факторы, зависящие от предприятия.

В заключительном разделе курсового проекта определены изменения прибыли по основным факторам деятельности предприятия. На прибыль влияет множество факторов, но основными являются: объем реализованной продукции, трудоемкость и производительность труда, материалоемкость и фондоемкость выпускаемой продукции. Результаты расчетов сведены в таблицу 4.4. Прибыль за счет изменения объема реализованной продукции увеличилась на 34166,27 тыс. руб. (с каждым процентом роста объема реализованной продукции прибыль увеличивалась на 1164,02 тыс. руб). Среднегодовая выработка на одного рабочего росла быстрее, чем среднегодовой размер оплаты труда, что и повлияло на рост прибыли за счет изменения трудоемкости на 742,96 тыс. руб. Также прибыль увеличилась за счет изменения материалоемкости (8218,97 тыс. руб), а за счет изменения использования ОПФ прибыль уменьшилась (-2086,65 тыс. руб). В целом, в плановом году прибыль выросла на 41041,35 тыс. руб. по сравнению с базовым и составила 126041,35 тыс. руб.