Контроль налоговых служб за исчислением и уплатой налогов с физических лиц - Дипломная работа

Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономически процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить свое существование на минимальном уровне. Налоги и сборы с физических лиц, предусмотрены налоговым законодательством Республики Казахстан в достаточной степени не реализовали еще свои потенциальные инструменты формирования рыночной экономики. Они, являясь неотъемлемой частью системы налогообложения, должны помогать государству воздействовать на экономическое поведение населения, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, создавая при этом равные условия. Указанные характерные черты налогов с физических лиц приобретают особую актуальность в условиях рыночной экономики, которые отличаются многообразием источников путей получения доходов.Процесс взимания налогов осуществляется государством и, более того, является его функцией. Определение понятия «налог» тесно связано с категорией «государство». Маркс называл налоги: «материнской грудью, кормящей государство» [2 , с.82], Ф. В средневековом обществе налоги все еще не могут быть отнесены к основным источникам доходов государства, для процесса их взимания характерны высокая степень добровольности и близость к понятию «жертва». Налоги (в старину их называли «подати»), наряду с военной добычей и пошлинами, являются, пожалуй, самым древним способом добывания государством себе денег.Этот принцип утверждает всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно с их доходами. Принцип означает, что налоги должны взиматься с учетом возможностей налогоплательщика, который обязан принимать участие в финансировании соответствующей части расходов государства. Принцип предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которое наиболее удобны для плательщика. Принцип заключается в сокращении издержек взимания налога в рационализации системы налогообложения. 2)Народнохозяйственные принципы-надлежащий выбор источника налогообложения, то есть решение вопроса - должен ли налог возлагаться только на доход или капитал отдельного лица, либо населения в целом - правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая бы считалась с последствиями их предложенияДля оценки роли налогов с физических лиц в формировании доходов бюджета проанализируем данные налоговых поступлений в бюджет, суммы отдельных видов налогов и общую величину бюджетных доходов, приведенных в таблице 3./20,21,22/ Как показывают данные таблицы 3 за 2005 года поступления по налогам с физических лиц были исполнены не в полном размере, исходя из плана поступления налогов. Так фактически в бюджет по Карагандинской области поступило 18 035,1 млн. тенге налогов с физических лиц при плане поступления 18 481,7 млн. тенге, то есть % исполнения плана составил 97,5%. За период с 2003-2005 гг. поступления по налогам с физических лиц в целом увеличились на 287,7 млн. тенге. Наглядно поступление по налогам с физических лиц за исследуемый период можно показать рисунком 1./20,21,22/Доход, относящийся к группе облагаемых у источника выплаты, должен облагаться налогом непосредственно при его выплате, тем хозяйствующим субъектом, который производит эту выплату, то есть налоговым агентом. По доходам, входящим в группу доходов, не облагаемых у источника выплаты, налог должен исчисляться и уплачиваться самим налогоплательщиком, то есть физическим лицом, получившим этот доход. От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя (от 185 400 тенге до 494 400 тенге) Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя 8 процентов с суммы, превышающей его (9270 тенге 8% с суммы, превышающей 185 400 тенге) От 40-кратного до 200-кратного расчетного показателя (от 494 400 тенге до 2 472 000 тенге) Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя 13 процентов с суммы, превышающей его (33990 тенге 13% с суммы, превышающей 494 400 тенге) От 200-кратного до 600-кратного расчетного показателя (от 2 472 000 тенге до 7 416 000 тенге) Сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя 15 процентов с суммы, превышающей его (291 078 тенге 15 % с суммы, превышающей 2 472 000 тенге)Проведение в первой главе данные о поступлениях сумм налогов с физических лиц, показал, что самый крупной статьей доходов, пополняющий местный бюджет, является индивидуальный подоходный налог. Для повышения прогрессивности всей системы налогообложения физических лиц, казалось бы, достаточно увеличить его ставку, но рост налоговой ставки не означает безусловного увеличения получаемой государственной суммы, так как при определенной величине налоговой ставки плательщику будет выгоднее перейти на менее оплачиваемую работу. Но так как выдается заработная п

Содержание

Введение

1 Налоги как социально-экономическая категория

1.1 Экономическая сущность налогов, их классификация

1.2 Принципы и функции налогообложения

1.3 Роль налогов с физических лиц в доходах бюджета

2. Механизм налогообложения физических лиц

2.1 Механизм налогообложения индивидуальным подоходным налогом

2.2 Порядок исчисления налогов на собственность физических лиц

3. Тенденции развития и проблемы налогообложения физических лиц в Республике Казахстан

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Приложение Д

Приложение Е

Приложение Ж Приложение К

Приложение Л

В условиях рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономически процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить свое существование на минимальном уровне.

Обложение налогом физических лиц, не говоря уже о том, что это снижает их жизненный уровень, приводит к сокращению покупательной способности населения. А это ухудшает общую экономическую ситуацию в стране - товары не находят спроса, заставляя производителей сокращать производство.

Налоги и сборы с физических лиц, предусмотрены налоговым законодательством Республики Казахстан в достаточной степени не реализовали еще свои потенциальные инструменты формирования рыночной экономики. Они, являясь неотъемлемой частью системы налогообложения, должны помогать государству воздействовать на экономическое поведение населения, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, создавая при этом равные условия. Для этого, чтобы развиваться, государству необходимо изыскивать дополнительные финансовые ресурсы. Налогообложение физических лиц, будучи одним из таких ресурсов на сегодняшний день не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов государства.

Кроме того, налогообложение физических лиц в настоящее время характеризуется сложностью механизмов его взимания. Причем это определяется не только сложностью самой модели налогообложения, но и некачественным исполнением действующего законодательства, посредством которого эти налоги регулируются.

Указанные характерные черты налогов с физических лиц приобретают особую актуальность в условиях рыночной экономики, которые отличаются многообразием источников путей получения доходов.

С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.

В связи с этим, целью данной дипломной работы является исследование проблем налогообложения физических лиц на современном этапе развития рыночной экономики и определение возможностей их решения путем совершенствования механизмов налогообложения.

Для достижения поставленной цели в работе рассмотрены и решены следующие задачи: 1. Рассмотрение налогов как социально-экономической категории;

2. Изучение механизмов исчисления налогов с физических лиц;

3. Рассмотреть тенденцию развития налогов с физических лиц в Республике Казахстан.

Методологической основой исследования выступили нормативно- правовые акты по налогам и налогообложению, монографии отечественных и зарубежных ученых-экономистов, отчетные данные налогового комитета по карагандинской области за период 2003-2005г, материалы специальных изданий и периодической печати.