Контроль и ревизия кассовых операций - Контрольная работа

Ревизия денежных средств является традиционным направлением, с которого начинается проверка основных направлений деятельности организации. В движении денежных средств выделяют два основных вида искажения: - величина в отчетности завышена по сравнению с реальной (ошибка в учете или денежные средства реально присвоены, похищены и т. д.); величина в отчетности занижена по сравнению с реальной (ошибка в учете или существуют неучтенные денежные средства). В задачи ревизии кассовых операций входят: - проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации; правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;Денежные средства в основном должны храниться в учреждениях банка и незначительные суммы - в кассе организации. Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г., №40, инструкция «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» приведена в письме Банка России от 4 октября 1993 г., №18. Ведение операций с наличными денежными средствами возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить наличные в пределах лимита, согласованного с обслуживающей банковской организацией. Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1), а выдача расходным кассовым ордером (форма №КО-2) или надлежаще оформленными другими документами (платежными ведомостями, расчетно-платежными ведомостями), которые регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3).Ревизия наличия денежных средств, ценных бумаг в кассе и кассовых операций начинается с инвентаризации денежной наличности в кассе. Инвентаризацию денежной наличности в кассе организации проводит ревизор в присутствии главного (старшего) бухгалтера и кассира. Для предупреждения возможности покрытия из других источников недостачи денег в кассе необходимо получить от кассира расписку о том, что в кассе хранятся деньги, принадлежащие только организации. Если имеются приходные или расходные документы в кассе, кассир должен составить последний отчет перед инвентаризацией и дать расписку о том, что все кассовые документы приложены к отчету и не оприходованные денежные средства отсутствуют. При подсчете фактического наличия денежных средств и документов в кассе никакие расписки или неправильно оформленные первичные документы в остаток наличности кассы не включаются, а заявление кассира о наличии денежных средств и документов, не принадлежащих проверяемой организации, во внимание не принимаются.Недостатки в системе внутреннего контроля могут не отразиться на правильности отражения оборотов и сальдо по счетам 50 «Касса», субсчет «Касса организации» и субсчет «Денежные документы», а нарушения методологии бухгалтерского учета приводят к искажениям отчетных показателей по данным счетам. При наличии подчисток, несанкционированных исправлений в документах и сомнений в подлинности реквизитов рекомендуется делать сличение с копиями документов и другими документами, содержащими эту же информацию, выполнить встречную проверку по данной операции; Проверить своевременность и полноту оприходования наличных средств, полученных в банке, можно путем сопоставления дат и сумм в выписках банка, приходных кассовых ордерах и кассовой книге. Проверить своевременность и полноту оприходования выручки возможно путем сличения дат, объемов и стоимости отпущенных товаров на продажу и учтенной выручки по дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 90 «Продажи». Полнота поступления выручки от реализации услуг жилищно-коммунального и обслуживающих население хозяйств проверяется путем сверки записей в кассовых документах на приход денежных средств с отчетами по оказанию этих услуг: - Проверить соблюдение ежедневного лимита остатка наличности в кассе согласно договору с обслуживающим банком и своевременность сдачи кассовой выручки в банк;Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дом отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.В процессе выполнения работы, я рассмотрел методику проведения ревизии кассовых операций в организации. Основной

Содержание

Введение

1. Основы организации учета кассовых операций

2. Инвентаризация денежных средств в кассе

3. Ревизия кассовых операций

4. Документальное оформление ревизии кассы

Заключение

Список литературы

Приложение

Ревизия денежных средств является традиционным направлением, с которого начинается проверка основных направлений деятельности организации. Прежде всего, такой интерес связан с тем, что наличные денежные средства представляют собой наиболее рисковый объект потенциальных искажений официальных данных. В движении денежных средств выделяют два основных вида искажения: - величина в отчетности завышена по сравнению с реальной (ошибка в учете или денежные средства реально присвоены, похищены и т. д.);

- величина в отчетности занижена по сравнению с реальной (ошибка в учете или существуют неучтенные денежные средства).

В данных аспектах и заключается актуальность выбранной темы для данной работы.

В задачи ревизии кассовых операций входят: - проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Целью контрольной работы является раскрытие теоретических, методологических и правовых аспектов контроля и ревизии кассовых операций.

Задачами работы являются: 1. Характеристика основ организации учета кассовых операций;

2. Изучение проведения инвентаризации денежных средств в кассе;

3. Изложение основных моментов ведения кассовой книги и хранения денег;

4. Определение ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

5. Проведение специальных контрольных мероприятий на конкретном участке деятельности организации;

6. Изучение документального оформления ревизии кассы.