Комплексный анализ сущности налоговой системы Республики Беларусь и налоговых систем развитых зарубежных стран - Дипломная работа

Налоги, обладая одним экономико-правовой природой, являются универсальным инструментом реализации задач государства. Нынешний этап развития государства характеризуется коренной ломкой прежнего управления экономикой. Одну из решающих ролей как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играет налоговая система, которая также является одним из определяющих факторов развития предпринимательской деятельности, национальной экономики и международных отношений. Одно из основных мест в финансовой деятельности государства занимает вопрос построения налоговой системы, так как от ее гибкости, эффективности, согласованности, соответствия уровню развития и состояния экономики зависит экономический рост, стабильность самого государства и благосостояние народа. Если в промышленно развитых странах считается неоспоримым положение о том, что налоги не должны подавлять производственную активность субъектов хозяйствования, покупательную способность населения, стремление внешних инвесторов инвестировать в экономику денежные и иные средства, препятствовать накоплениям граждан как источнику внутренних инвестиций, то в нашем государстве эти истины зачастую игнорируются, что, в конченом итоге, отрицательным образом сказывается на социально-экономическом развитии страны.Если последние рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом в ходе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы. Налоговая система - это совокупность правовых норм, регулирующих размеры, формы, методы и сроки взимания налогов и платежей, носящих налоговый характер и необходимых государству для выполнения его функций. Налоговая система любой страны учитывает следующие методологические подходы: - равные доходы при равных условиях должны облагаться равными по величине налогами; При переходе государства к рыночным отношениям можно выделить следующие направления налогового регулирования экономики: - налоги становятся главным источником доходов государственного бюджета, и от полноты их сбора зависит финансирование общегосударственных расходов. Периодически снижая налоги, государства пытались стимулировать спрос, повысить темпы экономического роста, побудить предпринимателям к инвестициям, а повышая налоги - ослабить инфляцию, стабилизировать экономический цикл.Ежов дает следующее определение налоговой системы: «Налоговая система представляет собой сложное комплексное социальное образование, элементами которого являются система налогов, налоговое право, органы, осуществляющие налоговую деятельность, сама налоговая деятельность, включающая учет, контроль, а также принуждение к осуществлению налоговых обязанностей» [20, с. Таким образом, указанные авторы склонны включать налоговое законодательство и налоговое право в число элементов налоговой системы, тем самым, ставя налоговую систему над налоговым законодательством, выводя ее за рамки права. По мнению большинства авторов «налоговое право» и «налоговая система» являются одинаковыми по объему понятиями в контексте широкой трактовки налоговой системы, и различие между ними рассматривается как различие между формой и содержанием. При определении различий между такими категориями как «налоговое право», «налоговое законодательство» и «налоговая система» следует исходить из того, что налоговое право - это совокупность норм, придающая объективный характер налоговой системе путем закрепления ее основных характеристик в налоговом законодательстве. Косолапов определяет налоговую систему как совокупность видов налогов, устанавливаемых законодательным путем, построенную на единых принципах, имеющую единые цели и задачи [35, с.Пользуясь такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к республиканскому бюджету, местным бюджетам, по отношению к финансовому состоянию, как налогоплательщика, так и государства. Как правило, по каждому налогу предусматриваются специальные налоговые льготы, имеющие строго целенаправленный характер. При несоблюдении законов о налогах юридические и физические лица несут ответственность, виды и размер которой регулируются законодательством. Следовало бы предусмотреть возможность вместо трех налогов - на землю, на имущество предприятий и имущество физических лиц - введение единого налога на недвижимость как для юридических, так и для физических лиц. Главным остается усиление стимулирующей предпринимателей функции налогов, поощрение товаропроизводителей, осуществление региональной экономической политики и устранение противоречий в налоговом законодательстве.Налоговые системы развитых стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налогооблагаемой базе, налоговым льготам,

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА: ПОНЯТИЕ, ОСНОВНЫЕ

ЭЛЕМЕНТЫ, ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ

1.1 Понятие и генезис налоговой системы

1.2 Структурно-элементный состав налоговой системы

1.3 Принципы формирования развития налоговой системы

1.4 Особенности налоговой системы Республики Беларусь

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РАЗВИТЫХ

СТРАН МИРА

2.1 Налоговые системы развитых европейских стран

2.2 Налоговые системы скандинавских стран

2.3 Уникальные налоговые системы

ГЛАВА 3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ И ПЕРСПЕКТИВЫ

РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ