Характеристика системы налогообложения прибыли зарубежных организаций - Курсовая работа

Российская Федерация, являясь активным участником мировых экономических процессов, заинтересована как в привлечении иностранных капиталов, так и в размещении своих за рубежом. В нашей стране осуществляют свою деятельность десятки тысяч иностранных организаций, российские организации также действуют во многих странах.Под иностранной организацией понимают иностранное юридическое лицо как организацию, а также компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Любая иностранная организация, которая планирует осуществлять в России деятельность в течение более чем 30 дней в году, обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности. Деятельность иностранных организаций может осуществляться в России в двух формах [1]: - через образованные постоянные представительства, налог уплачивается в том же порядке, что и у российских организаций; Для целей налогообложения [4,c.259] под постоянным представительством иностранной организации понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную: - с пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов; содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой организации;Срок существования строительной площадки включает все виды производимых иностранной организацией на этой площадке подготовительных, строительных и монтажных работ. Если иностранная организация, являясь генеральным подрядчиком, поручает выполнение части работ субподрядчикам, то период, затраченный субподрядчиками на выполнение работ, считается временем, затраченным самим генподрядчиком. Если субподрядчик является иностранной организацией, его деятельность на этой строительной площадке также рассматривается как создающая постоянное представительство этой организации-субподрядчика. Строительная площадка начинает существовать с более ранней из следующих дат: - дата подписания акта о передаче площадки подрядчику (акта о допуске персонала субподрядчика для выполнения его части совокупного объема работ); Продолжение или возобновление после перерыва работ на объекте после подписания акта приводит к присоединению срока ведения продолжающихся или возобновленных работ и перерыва между работами к совокупному сроку существования строительной площадки только в двух случаях: - если территория (акватория) возобновленных работ является территорией (акваторией) прекращенных ранее работ или вплотную примыкает к ней;Объектом налогообложения для иностранной организации признаются согласно ст.307 НК РФ [2,с.355]: - доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности в РФ через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных представительством расходов;К доходам иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, относятся [5,c.19]: а) реализация продукции собственного производства; Внереализационными признаются доходы, не связанные с основной производственной деятельностью по производству и реализации товаров (работ, услуг). Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации у иностранной организации не превысили в среднем 3 млн руб., то она уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода [2,c.337]. В таких случаях доход, распределяемый головным офисом своему подразделению в РФ, исчисляется на основе принятой и закрепленной в документах головного офиса методики распределения дохода между ее иностранными подразделениями [1,c.258]. Если иностранная организация приняла решение реализовать имущество своего постоянного представительства в РФ, она может уменьшить доходы от таких операций на расходы, связанные с реализацией.Прибыль постоянного представительства определяется как разность между всеми относящимися к представительству доходами и всеми произведенными этим представительством расходами. Исключение составляет случай, когда иностранная организация осуществляет в РФ деятельность подготовительного и вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство, понесшая убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ею убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Если иностранная организация, осуществляющая

Содержание

Введение

1 Особенности деятельности иностранных организаций в Российской Федерации

1.1 Формы деятельности иностранных организаций в РФ

1.2 Деятельность иностранной организации на строительной площадке

2 Особенности налогообложения прибыли иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство

2.1 Порядок определения доходов и расходов

2.2 Определение облагаемой прибыли и порядок исчисления налога

3 Особенности налогообложения прибыли иностранной организаций, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство и получающих доходы от источников в РФ

4 Устранение двойного налогообложения

4.1 Международные налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Российская Федерация, являясь активным участником мировых экономических процессов, заинтересована как в привлечении иностранных капиталов, так и в размещении своих за рубежом. В нашей стране осуществляют свою деятельность десятки тысяч иностранных организаций, российские организации также действуют во многих странах. Это не только экспортно-импортные организации, но и вклады в уставные капиталы иностранных организаций, создание собственных представительств за рубежом, а также учреждение юридических лиц за границей со 100%-ным российским капиталом.

Определение налоговых юрисдикций государств при обложении доходов резидента одного государства, полученных из источника, находящегося на территории другого государства, является постоянной проблемой налогообложения.

Целью данной курсовой работы является изучение особенностей налогообложения прибыли иностранных организаций в Российской Федерации на основании информации, изложенной в статье 25 Налогового кодекса РФ “Налог на прибыль организаций”.

В число задач курсовой работы входят: выявление различий между налогообложением иностранных организаций, имеющих и не имеющих постоянного представительства в РФ, изучение способов исключения двойного налогообложения.