Характеристика предприятия ОАО "Сбербанк России" - Отчет по практике

Процентный доход по сравнению с первым кварталом прошлого года увеличился на 20,2% и составил 414,2 млрд. рублей причиной того стал рост кредитного портфеля Сбербанка - на 6,6% за квартал, при этом кредиты корпоративным клиентам увеличились на 7,4% (до 10 517,3 млрд. руб.), а кредиты населению - на 4,6% (до 3 920 млрд. руб.). В целом, чистые процентные доходы за 1 квартал 2014 года увеличились на 19,7% по сравнению с аналогичным периодом 2013 года и составили 239,6 млрд. рублей, а чистые комиссионные доходы выросли на 30,9%, составив 58 млрд. рублей, что свидетельствует о рациональной финансовой политике Банка. Вся основа работы бухгалтерской службы начинается с учетной политики, при этом, она утверждена Приказом Сбербанка России от 14.12.2009 №363-0 (с изменениями внесенными 30.12.2011), ОАО «Сбербанк России» определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка. Рабочий план счетов Банка основан на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном Положением Банка России № 385-П. Центральным аппаратом и филиалами Банка ежедневно формируют и выводят на печать баланс кредитной организации (приложение 8 к Положению Банка России № 385-П), оборотную ведомость по счетам кредитной организации (приложение 7 к Положению Банка России № 385-П).Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью. Бюджетные счета открываются организациями и учреждениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из местных бюджетов и бюджетов субъектов. Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозные, общественные), не занимающимся предпринимательской деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной валюте. Осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории регулирует «Положение о платежной системе Банка России» (утвержденное Банком России 29.06.2012 N 384-П) (в редакции от 25.10.2013) (Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2012 N 24797) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу от 30.06.2014). Проанализировав расчеты банка, следует сказать, что он применяет следующие виды безналичных расчетов: - расчеты платежными поручениями;К примеру, на: средства фондов накопления, представляющие собой прибыль, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного и социального развития кредитной организации, либо средства фонда износа основных средств, нематериальных активов, и прочие. Применение данных ресурсов бухгалтер Сбербанка отображает на внебалансовом счете первого порядка, а именно: 919 «Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга»: 91903 "Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения". При этом установленная очередность использования ресурсов определяется лично банком, но при этом следует учесть, что такой источник, как долгосрочные кредиты, полученные на капитальные вложения, является целевым и может быть использован лишь в определенных случаях. Порядком банка закреплено, что основным источником финансирования капитальных вложений являются фонды накопления, образуемые при распределении прибыли отчетного года, которые учтены на пассивном балансовом счете второго порядка 10703, а именно: Д70501 «Использование прибыли отчетного года» и К10703 «Фонды накопления». Учитывая, что Сбербанк фонды накопления, как правило, не списывает, за исключением отдельных случаев, когда средства фондов направляются на погашение убытков отчетного года, затрат по созданию нового имущества, по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость создаваемого объекта, или при распределении средств фонда между учредителями банка в установленном порядке.Бухгалтерский учет МПЗ в ОАО Сбербанк осуществляет по средствам активных счетов второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 610 «Материальные запасы». Таким образом, бухгалтерской службой Банка производятся следующие учетные записи, в подтверждение фактов по операциям с МПЗ: Дебетовые обороты: 1. В целом Сбербанк использует следующие соотношения бухгалтерских счетов: 61002 «Запасные части» - используются для учета запасных частей, комплектующих изделий, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств. 61008 «Материалы» - используют для учета однократно потребляемых для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасов материалов. 61009 «Инвентарь и принадлежности» - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита.Рассмотрев типичные операции по расчетам с персоналом в Сбербанке, отобразим примерные операции,

Содержание

Введение

1. Общая характеристика предприятия ОАО «Сбербанк»

2. Учет денежных средств и расчетов Банка

3. Учет основных средств и нематериальных активов

4. Учет материально-производственных запасов Банка

5. Учет труда и заработной платы Банка

6. Учет затрат Банка

7. Учет финансовых результатов Сбербанка

Заключение

Список литературы

Целью прохождения производственной практике является получение практических навыков по профилю деятельности, закрепление ранее полученных в процессе обучения теоретических знаний, а также освоение специальности в условиях процесса деятельности Банка.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи: 1. Дать общую характеристику предприятию;

2. Рассмотреть учет денежных средств и расчетов производимых в организации;

3. Раскрыть сущность учета основных средств и нематериальных активов;

4. Выяснить организацию учета материально-производственных запасов;

5. Узнать, как формируется учет труда и заработной платы;

6. Выявить принципы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции;

7. Понять суть учета отгрузки и реализации продукции;

8. Изучить учет финансовых результатов предприятия;

9. Привести примеры аналитического и синтетического учета материалов, а также в рамках исследования проанализировать: - учет поступления внеоборотных и оборотных активов, учет расчетов с поставщиками, документооборот;

- учет нематериальных активов;

- учет поступления, движения и выбытия;

- учет основных средств;

- учет труда и заработной платы

- учет денежных средств;

- учет текущих обязательств и расчетов;

- учет кредитов и займов;

- учет затрат на производство продукции и калькуляция себестоимости;

- учет готовой продукции.;

- учет финансовых результатов;

- учет собственного капитала, фондов и резервов;

- учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

- учет издержек обращения;

10. Подвести итоги и сделать заключительные выводы.

1. Общая характеристика предприятия ОАО «Сбербанк»

Производственная практика осуществлялась в ОАО «Сбербанк».

Дата его основания: 1941 год. Сбербанк является историческим преемником основанных указом императора Николая I Сберегательных касс, которые поначалу были лишь двумя маленькими учреждениями с 20 сотрудниками в Санкт-Петербурге и Москве. Затем они разрослись в сеть сберегательных касс, работавших по всей стране и даже в трудные времена помогавших сохранить устойчивость российской экономики. Позже, в советскую эпоху, они были преобразованы в систему Государственных трудовых сберегательных касс. На сегодняшний день он является российским коммерческим банком, международной финансовой группой, который по праву принадлежит к числу крупнейших банков России и Европы.

Его миссия: «Мы даем людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления и мечты».

Данная организация является одним из крупнейших универсальных финансовых институтов Российской Федерации, оказывающий широчайший спектр банковских, финансовых, инвестиционных продуктов и услуг корпоративным и частным клиентам, финансовым институтам, институциональным и частному сектору инвесторов.

В соответствии с Генеральной лицензией №1481 от 3 октября 2002 года на осуществление банковской деятельности, отделение банка от имени Сбербанка РФ может выполнять следующие Услуги клиентам: -Вклады

-Перечисление зарплаты на банковский счет

-Переводы денежных средств

-Прием платежей населения

-Негосударственный пенсионный фонд

-Валютно-обменные операции

-Банковские карты

-Драгоценные металлы и монеты из драгоценных металлов

-Депозитарное обслуживание

-Операции на фондовом рынке

-Кредитование

-Ценные бумаги

-Страхование

-Лотереи

-Компенсация

-Другие операции по обслуживанию клиентов

Кредитование является приоритетным направлением работы банка. Все привлекаемые денежные средства, а также дополнительные заемные ресурсы, покупаемые в Сбербанке России, размещаются в кредиты. Совокупный кредитный портфель банка с начала 2014 года возрос на 13,7% и достиг 83,3 млрд. руб., количество заключенных кредитных договоров достигло 280 тысяч;

Достижению таких высоких результатов способствует отлаженная работа коллектива и эффективная клиентская политика Банка.

Высшим органом управления Сбербанка России является собрание акционеров. Только оно может избрать правление финансовой организации и наблюдательный совет. Общее руководство финансовым учреждением осуществляется избираемым советом. В его обязанности входит: определение направлений дальнейшего развития финансового учреждения;

контроль над деятельностью правления;

утверждение отчета за год;

контроль политики в сфере кредитования и инвестиций;

выборы председателя;

организация деятельности двух комитетов: ревизионного и кредитного.

Региональные отделения наделены правами юрлиц. Их баланс является составной частью единого баланса Сберегательного банка Российской Федерации. Они осуществляют свою деятельность на основании утвержденного положения, в соответствии с которым отделения банка: - входят в состав объединенной организационной системы;

- имеют права юридических лиц;

- руководствуются при осуществлении своих функций актами, принятыми в Сбербанке и Центробанке РФ.

В ходе прохождения практики были изучены последние финансовые показатели деятельности банка по средствам МСФО первого квартала 2014 года, согласно которым прибыль составила 72,9 млрд. рублей или 3,41 рубля на обыкновенную акцию, что значительно меньше значений, полученных за квартальную отчетность 2013 года, за счет создания резервов под обесценение кредитного портфеля. Процентный доход по сравнению с первым кварталом прошлого года увеличился на 20,2% и составил 414,2 млрд. рублей причиной того стал рост кредитного портфеля Сбербанка - на 6,6% за квартал, при этом кредиты корпоративным клиентам увеличились на 7,4% (до 10 517,3 млрд. руб.), а кредиты населению - на 4,6% (до 3 920 млрд. руб.). Общий объем активов в годовом выражении вырос на 19,6% и достиг 19,1 трлн. рублей.

Однако отмечается рост процентных расходов на 19,7% по сравнению с аналогичным периодом 2013 года и составили 239,6 млрд. рублей. Их основной составляющей являются процентные выплаты по вкладам Сбербанка для физических лиц, которые являются ключевым источником финансирования. На конец первого квартала 2014 года общий объем обязательств составил 17 183,9 млрд. рублей, при этом стоимость привлечения средств физических лиц равняется 5,3%, юридических лиц - 5,4%.

В целом, чистые процентные доходы за 1 квартал 2014 года увеличились на 19,7% по сравнению с аналогичным периодом 2013 года и составили 239,6 млрд. рублей, а чистые комиссионные доходы выросли на 30,9%, составив 58 млрд. рублей, что свидетельствует о рациональной финансовой политике Банка.

Вся основа работы бухгалтерской службы начинается с учетной политики, при этом, она утверждена Приказом Сбербанка России от 14.12.2009 №363-0 (с изменениями внесенными 30.12.2011), ОАО «Сбербанк России» определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка.

Организация бухгалтерского учета в Банке действует в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета в филиалах Банка, утвержденным Президентом Банка 22.11.2007 с учетом последующих изменений и редакций.

Рабочий план счетов Банка основан на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном Положением Банка России № 385-П.

Центральным аппаратом и филиалами Банка ежедневно формируют и выводят на печать баланс кредитной организации (приложение 8 к Положению Банка России № 385-П), оборотную ведомость по счетам кредитной организации (приложение 7 к Положению Банка России № 385-П).

Годовой отчет за период, начинающийся 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, составляется в срок не позднее 25 марта нового года и подлежит раскрытию.

В соответствии с Положением ЦБ РФ № 385-П Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем кредитной организации.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возлагается на главного бухгалтера Банка.

Непосредственный процесс ведения бухгалтерского учета совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций Банка осуществляется в валюте Российской Федерации. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у Сбербанка, происходит обособленно от имущества, принадлежащего ему на правах собственника.

Бухгалтерский учет ведется Сбербанком непрерывно с момента его регистрации в качестве юрлица.

Нормативными документами Банка, рассмотренными в процессе прохождения практики, являются: 1. Устав Банка, утвержденный годовым Общим собранием акционеров 31 мая 2013 года;

2. Кодекс корпоративного управления;

3. Кодекс корпоративной этики;

4. Положение о Наблюдательном совете;

5. Положение о комитетах Наблюдательного совета от 20 сентября 2013 г.;

6. Положение о Правлении;

7. Порядок проведения общего собрания акционеров;

8. Положение о вознаграждениях и компенсациях, выплачиваемых членам Наблюдательного совета банка;

9. Положение о Ревизионной комиссии;

10. Положение о раскрытии информации об эмитенте (с учетом изменений от 22.02.2013);

11. Положение о раскрытии информации об эмитенте;

12. Положение о системе внутреннего контроля Банка;

13. Перечень мер, направленных на предотвращение неправомерного использования служебной информации;

14. Политика управления рисками;

15. Дивидендная политика;

16. Свидетельство о регистрации оператора платежной системы;

17. Правила платежной системы Сбербанк.

Доходы центрального аппарата и филиалов ОАО «Сбербанк России» образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу рубля на базе ежедневных котировок Центрального банка РФ, действовавшему на день поучения доходов.

В состав доходов центрального аппарата и филиалов ОАО «Сбербанк России», учитываемых на балансовом счете № 701 «Доходы», включаются: - проценты, полученные за предоставленные кредиты (счет 70101);

- доходы, полученные от операций с ценными бумагами (счет 70102);

- доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (счет 70103);

- дивиденды полученные (70104);

- штрафы, пени, неустойки полученные (счет 70106);

- другие доходы (счет 70107);

Отделения ОАО «Сбербанк России» ежемесячно передают весь объем полученных доходов на баланс территориального банка.

Центральный аппарат и территориальные банки ежемесячно списывают сумму полученных доходов на счета по учету прибылей (убытков).

Расходы центрального аппарата и филиалов ОАО «Сбербанк России» образуются в результате осуществления операций в российских рублях и иностранной валюте. Расходы, произведенные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу рубля на базе ежедневных котировок Центрального банка РФ, действовавшему на дату совершения операций.

В состав затрат, относимых на расходы Центрального аппарата и филиалов ОАО «Сбербанк России» и учитываемых на балансовом счете № 702 «Расходы», включаются: - проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201);

- проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (счет 70202);

- проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (счет 70203);

- расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70204);

- расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (счет 70205);

- расходы на содержание аппарата управления (счет 70206);

- штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208);

- другие расходы (счет 70209);

Отделения ОАО «Сбербанк России» ежемесячно передают весь объем произведенных расходов на баланс территориального банка.

Центральный аппарат и территориальные банки ежемесячно списывают сумму произведенных расходов на счет по учету прибыли (убытков).

Центральный аппарат и филиалы ОАО «Сбербанк России» производят: 1.классификацию имущества, принятого к бухгалтерскому учету с 01.01.2003 г., на основные средства, нематериальные активы и материальные запасы согласно нормативным актам Банка России;

2.ежемесячное начисление амортизации по объектам основных средств: - принятым к бухгалтерскому учету до 01.01.2000 г. - по стандартным нормам, в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 г. № 1072;

- принятым к бухгалтерскому учету после 01.01.2000 г. - линейным способом в течение всего срока их полезного использования;

- принятым к бухгалтерскому учету после 01.01.2003 г., нормы амортизации исчисляются исходя из сроков полезного использования, установленных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

3. ежемесячное начисление амортизации по нематериальным активам, принятым к учету до 01.01.2003 г., производится по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования соответствующего предмета нематериальных активов.

4. ежемесячное начисление амортизации по нематериальным активам, принятым к учету после 01.01.2003 г., производится линейным способом в течение всего срока их полезного использования, при этом годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет.

На балансе Центрального аппарата и филиалов ОАО «Сбербанк России» капитальные вложения, основные средства, нематериальные активы, материальные запасы учитываются без налога на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при осуществлении капитальных вложений, приобретении основных средств и нематериальных активов, материальных запасов выделяются на балансовом счете 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» датой поставки товарно-материальных ценностей или датой проведения расчетов, если расчеты с контрагентом осуществляются по договорам с последующей оплатой.

С 01.01.2007 г. лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается в размере 20 000 рублей. Объекты недвижимости, независимо от стоимости, учитываются в составе основных средств.

Ценные бумаги принимаются к учету на баланс филиалов и Центрального аппарата ОАО «Сбербанк России» по фактическим затратам на приобретение. В фактические затраты на приобретение входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги.

При продаже на вторичном рынке ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, Центральный аппарат и филиалы ОАО «Сбербанк России» списание с баланса производят с применением метода «ЛИФО» каждый внутри своего портфеля ценных бумаг. Согласно методу «ЛИФО» при выбытии осуществляется списание вложений в ценную бумагу, приобретенную последней по времени относительно даты реализации.

При списании с баланса ценных бумаг с одной датой приобретения, первыми списываются ценные бумаги, занесенные в реестр покупок за этот день самыми последними. При этом последний по порядковому номеру сделки покупок соответствует первая по порядковому номеру сделки-продажи, занесенные в реестры покупок и продаж.

Порядок начисления процентов по операциям банка, связанным с привлечением и размещением денежных средств, осуществляется «кассовым методом» в соответствии с нормативными документами Банка России.

Конечным результатом финансовой деятельности территориальных банков ОАО «Сбербанк России» является прибыль (убыток), определяемые как разница между суммой полученных доходов, учитываемых на балансовом счете № 701 «Доходы» и суммой произведенных расходов, учитываемых на балансовом счете № 702 «Расходы».

За счет прибыли, формирующейся на уровне Центрального аппараты ОАО «Сбербанк России», производятся платежи в бюджет налога на прибыль. Суммы причитающегося к уплате за отчетный период налога на прибыль начисляются и отражаются в бухгалтерском учете в периоде, следующим за отчетным, но не позднее сроков, установленных для уплаты налоговым законодательством.

В соответствии с действующим законодательством прибыль, полученная по итогам работы за год после уплаты соответствующих налогов, других обязательных платежей в бюджет, распределяется по соответствующим фондам и направляется на выплату дивидендов акционерам согласно нормативам, утвержденным Наблюдательным Советам ОАО «Сбербанк России», после принятия годовым общим собранием акционеров решения о распределении прибыли.

В случае получения территориальными банками по результатам финансовой деятельности убытка, ими производятся только обязательные платежи в бюджет.

Банк ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую и иную отчетность в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами Центрального банка РФ.

Годовой бухгалтерский отчет за период, начинающийся 01 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, составляется в срок не позднее 10 мая нового года. Он подлежит предварительному утверждению Наблюдательным Советом Банка не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.

Банк и его филиалы обязаны хранить документы в порядке и в течение сроков, установленных федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами.

Таким образом, в рамках первого пункта отчета подробно рассмотрена общая характеристика организации работы ОАО «Сбербанк», следует отметить, что общее представление организационной структуры работы характеризуется как наиболее эффективная. Об этом свидетельствует слаженность хозяйственных процессов и хорошие финансовые результаты.