Характеристика отчета о движении денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности - Курсовая работа

Башкирская академия государственной службы и управления при президенте Республики Башкортостан Кафедра финансов, бухгалтерского учета и анализа Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»Отчет о движении денежных средств вместе с остальными отчетами обеспечивает представление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять происшедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Раскрыть общую характеристику и цель МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств», а также информацию о движении денежных средств, в соответствии с МСФО (IAS) 7 Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств, в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Таким образом, цель МСФО (IAS) 7 состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств (и их эквивалентов) компании в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности компании создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний.Финансовая сфера включает такие операции как изменения в долгосрочных обязательствах фирмы и собственном капитале, продажа и покупка собственных акций выпуск облигаций компании, выплата дивидендов, погашение компанией своих долгосрочных обязательств. В таблице приведены примеры потоков (притоков и отток) денежных средств, классифицированных в разрезе трех видов деятельности. 1. выплаты поставщикам товаров (и услуг); 2. выплаты работникам (и от их имени); выплаты налогов на прибыль, кроме относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности; Инвестиционная 1. поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов; 2. поступления от продажи акций (или долговых инструментов) других компаний, а также долей в совместных предприятиях (за искл. таких инструментов, которые выступают как эквиваленты денежных средств или инструментов совершения коммерческих (или биржевых) операций); 3. поступления в погашение авансированных сумм или займов, предоставленных другим сторонам (за исключением аналогичных операций, осуществляемых фин. институтами); 1. выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов (в т.ч. выплаты, связанные с капитализацией затрат на разработку и строительство объектов основных средств хозяйственным способом); 2. выплаты по приобретению акций или долговых инструментов др. компаний, а также долей в совместных предприятиях (за исключением таких инструментов, которые выступают как эквиваленты денежных средств или инструментов совершения коммерческих (или биржевых) операций); 3. авансирование (или кредитование) др. сторон (за исключением аналогичных операций, осуществляемых фин. институтами); Операционная Сумма денежных средств, возникающая в результате операционной деятельности, является ключевым достаточности потоков денежных средств, которые создает данная категория деятельности, для погашения кредитов и займов, поддержания производительной способности компании, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.Положительный нетто-поток возникает, когда денежные поступления превышают денежные выплаты, отрицательный - если выплаты превышают денежные поступления. Положительный нетто-поток увеличивает денежную массу, имевшуюся у организации в наличии на начало отчетного периода, отрицательный - уменьшает ее. Следующие денежные потоки по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетности в свернутом виде: 1. поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение денежных средств в большей степени отражает деятельность клиента, нежели самой компании, в том числе: · акцептование (и выплата) по банковскому депозиту по требованию;Информацию о движении денежных средств, обусловленном получением и выплатой процентов и дивидендов, следует раскрывать отдельно (валовой позицией) и последовательно классифицировать как потоки пооперационной, инвестиционной или финансовой деятельности. Так, выплаченные проценты, полученные проценты и полученные дивиденды могут классифицироваться как потоки денежных средств пооперационной деятельности, если они участвуют в формировании чистой прибыли. В тоже время, выплаченные проценты, полученные проценты и дивиденды могут рассматриваться соответственно как потоки по финансовой или инвестиционной деятельности, поскольку они представляют собой затраты на приобретение финансовых ресурсов или доход на инвестированный капитал.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»

1.1 Общая характеристика и цель МСФО (IAS) 7

1.2 Информация о движении денежных средств, в соответствии с МСФО (IAS) 7

1.3 Составление отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7

2. Анализ движения денежных потоков

2.1 Движение денежных потоков в операционной, инвестиционной и финансовой деятельности

2.2 Поток денежных средств по нетто-методу

2.3 Получение и выплата процентов и дивидендов

Заключение

Список использованных источников и литературы