Характеристика налогообложения физических лиц - Реферат

К таким доходам, в частности, относятся: - государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации; выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров - на жилье, транспорт, связь и т.д. единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые: а) в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, работодателями членам семьи умершего или бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи; б) в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным гражданам из бюджетов и внебюджетных фондов в рамках государственных программ, в) пострадавшим от терактов в РФ, а также членам семей погибших в результате терактов на территории РФ (независимо от источника выплаты), работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) и выплачиваемые при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого года в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка; суммы полной или частичной компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для работников, в том числе уволившихся с выходом на пенсию, членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также детям до 16 лет;Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%. Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется: - "чернобыльцам", - инвалидам Великой Отечественной войны, - инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ). Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах:: - 1400 рублей - на первого ребенка; Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ. Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами: - дивиденды и проценты; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации; доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст.К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ. Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях: - при получении дивидендов; Налогообложение по ставке 15% производится в отношении: - дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Налогообложение по ставке 30% производится в отношении: - всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.Дата фактического получения дохода определяется при получении дохода: - в денежной форме - день выплаты дохода (перечисления дохода на счет третьих лиц по поручению налогоплательщика); Лица, являющиеся источником выплаты дохода для налогоплательщика, в том числе, дивидендов, признаются налоговыми агентами.

Содержание

1. Доходы, не облагаемые НДФЛ

2. Налоговые вычеты

3. Объект налогообложения

4. Налоговая база

5. Налоговые ставки

6. Определение даты получения дохода

Список использованной литературы

1. Доходы, не облагаемые НДФЛ