Характеристика и пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь - Курсовая работа

К настоящему времени оформились современные функциональные принципы налогообложения, отражающие современные требования к налогообложению со стороны государства и налогоплательщиков и основные тенденции налоговой политики, такие как: всеобщность налогообложения; исключение двойного налогообложения; стабильность налоговой системы; простота и ясность системы и процедуры уплаты налогов; установление размера налога с учетом уровня доходов налогоплательщика; оптимальность налоговых изъятий, т.е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести налогообложения юридических и физических лиц; минимизация затрат на взимание налогов; корректировка распределения доходов для обеспечения социальной стабильности в обществе; воздействие на стабилизацию экономического цикла, уровень занятости, инфляцию. При всем разнообразии национальных особенностей основу налоговой системы любой развитой страны всегда составляют следующие налоги: индивидуальный подоходный налог с населения, взносы на социальное страхование, налог на прибыль и доходы предприятий, налог на добавленную стоимость (или другая разновидность налогов с оборота), акцизные сборы, таможенные пошлины и имущественные налоги. В данном случае лицо, чей доход или имущество облагается налогом, и лицо, уплачивающее налог, совпадают. Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам), либо в процентах к добавленной стоимости (налог на добавленную стоимость) или выручке от продаж (налог с продаж). К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство; подоходный налог с физических лиц; налог на недвижимость; земельный налог; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь; оффшорный сбор; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины; таможенные пошлины и таможенные сборы; утилизационный сбор; сбор на финансирование государственных расходов.В данной курсовой работе были рассмотрены содержание, сущность, принципы, функции и основные элементы системы налогообложения, правовые основы и особенности организации налоговой системы Республики Беларусь, проведен анализ изменений системы налогообложения Республики Беларусь, а также рассмотрены пути дальнейшего совершенствования налоговой системы. Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Отметим, что система налогообложения должна придерживаться определенных принципов: обязательность уплаты налогов, сборов и пошлин; равенство и справедливость по отношению ко всем налогоплательщикам; определенность и однозначность налогового законодательства; однократность налогообложения доходов; соразмерность налогов с величиной получаемых налогоплательщиком доходов; простота начисления налогов и удобство их уплаты; стабильность налогов; гибкость налоговой системы, адаптируемость к меняющейся экономической ситуации и др. Налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность республиканских и местных налогов, сборов и иных обязательных отчислений, зачисляемых в государственные фонды, а также законодательно определенный порядок установления, введения налогов, права и обязанности участников налоговых отношений. Проведенный анализ изменений налоговой системы Республики Беларусь показывает, что в последние годы на общем фоне Беларусь отличалась высокими темпами реформирования налогообложения.