Характеристика акцизов как элемента системы налогообложения - Курсовая работа

Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года. Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг). Акцизы - федеральный косвенный налог, выступающий в форме надбавки к цене товаров, возникающий и уплачиваемый только в сфере производства. Исключением из этого правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ, поскольку плательщиками акцизов в данном случае выступают организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для дальнейшей перепродажи. Объектом обложения акцизами являются обороты только по реализации товаров весьма ограниченного перечня, акцизы формируются только в производственной сфере.Акцизы устанавливаются в целях изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий. Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и уплачиваемые покупателями. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также на социально вредные товары. Государство использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета.Налогоплательщиками акциза (далее - налогоплательщики) признаются (рисунок 1) [1]: 1) организации; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.Акцизами облагается реализация (передача) на территории РФ произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в том числе в следующих случаях. Операции, освобождаемые от налогообложения: передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению той же организации, не являющемуся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров; первичная реализация (передача) конфискованных подакцизных товаров и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение; Данные товары освобождаются от акциза только при соблюдении следующих условий: экспорт осуществляется непосредственно плательщиками акцизов или иными лицами на основании договоров комиссии, поручения либо агентского договора, заключенных с плательщиком акцизов;Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется (рисунок 2): 1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; 4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.Установлены ставки акцизов на 2011-2013 годы, в отношении некоторых видов товаров увеличены их размеры. Например, ставка акциза на автомобильный бензин класса 3 в 2011 году составит 5 672 рубля за тонну (ранее - 4 302,2 руб.), в 2012 году - 7 382 руб. за тонну (ранее - 4 603,4 руб.).Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчи

Содержание

Введение 2

1. Теоретические аспекты 4

1.1 Налогоплательщики 5

1.2 Объект налогообложения 6

1.3 Налоговая база 7

1.4 Налоговая ставка 9

1.5 Порядок исчисления акциза 10

2.Анализ доходов от поступлений акцизов в федеральный бюджет 13

3. Декларация по акцизам на нефтепродукты 17

3.1 Пример заполнения декларации по акцизам на нефтепродукты 18

Заключение 27

Список использованной литературы 29

Приложение 1 31

Приложение 2 32

В данной работе рассматриваются акцизы на нефтепродукты.

Акцизы - одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года.

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг).

Акцизы - федеральный косвенный налог, выступающий в форме надбавки к цене товаров, возникающий и уплачиваемый только в сфере производства. Исключением из этого правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ, поскольку плательщиками акцизов в данном случае выступают организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для дальнейшей перепродажи.

Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, имеющей устойчивый потребительский спрос.

Объектом обложения акцизами являются обороты только по реализации товаров весьма ограниченного перечня, акцизы формируются только в производственной сфере. Воздействуя на определенный перечень товаров, акцизы тем самым ограничивают объемы потребления этих товаров, а чаще всего ими являются социально вредные товары - алкоголь, табак и т.п. Эти товары, с точки зрения потребления не являются обязательными для всех потребителей, а с фискальной точки зрения имеют достаточно низкие издержки производства. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара и, фактически, его уплата перекладывается на покупателя.

Тема работы актуальна, поскольку в настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после налога на добавленную стоимость. На протяжении веков акцизы играли важную роль в налоговой системе России, прежде всего как крупный фискальный источник.

Предметом исследования являются акцизы на нефтепродукты.

Целью данной работы является рассмотрение акциз на нефтепродукты, элементов налогообложения по акцизам.

Основными задачами рассматриваемой темы являются: рассмотрение экономического содержания акциз на нефтепродукты;

рассмотрение элементов налогообложения по акцизам: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, налоговые льготы, порядок расчета и уплаты акциза;

- анализ доходов от поступлений акцизов на нефтепродукты в федеральный бюджет.