Исследование федерального налога системы Российской Федерации - налога на добавленную стоимость - Дипломная работа

.2 Налоговый учет и порядок расчета НДС на примере ООО "Импульс"3.1 Проблемность исчисления и уплаты налога на добавленную стоимостьНалог может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогообложения. Законодательство РФ о налогах подразделяется на законодательства субъектов РФ (региональное), законодательство о налогах и сборах (федеральное), и нормативные акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствие с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных актов о налогах и сборах. Кодекс также определяет, что налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Кодексом.Введение этого налога в налоговую систему РФ обусловлено решением задач: 1. Поступление по этому налогу составляет более 46% всех доходов федерального бюджета. База определяется как выручка от реализации товара, работ, услуг, исчисленная исходя их всех доходов плательщика, связанных с расчетами по оплате полученной как в денежной так и в натуральной формах, включая ценные бумаги (кредит счета 90 и 91). При отклонении цен на товары более чем на 20% кроме рыночных цен налоговые органы вправе вынести решение по исчислению налога и пени, исходя их рыночных цен на товары. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, или иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 "Основные средства" с первоначальной стоимости объекта. В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем году и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта. Именно стремлением собрать, как можно в более максимальном размере и как можно в более ранние сроки обусловлено то, что налог взимается не только с объема реализованной продукции (работ, услуг), но и с сумм, полученных авансов и предоплаты за будущую поставку, что заметно усложняет учетные записи по удержанию налога на добавленную стоимость, в частности, это связано с дополнительной корреспонденцией удержанных сумм налога со счета на счет и неоднократном их отражении в налоговой декларации по НДС в различные налоговые периоды. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации продукции определяется как ее стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, без включения в них налога на добавленную стоимость и налога с продаж (п. Сумма НДС, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет, согласно Инструкции по применению Плана счетов отражается по дебету счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".3) упростить методики исчисления налогов - в первой главе говорилось, что методики исчисления налогов в нашей стране сильно отличаются от тех, которые применяются в других развитых странах. законодательно и организационно обеспечить полноту и эффективность сбора платежей со всех категорий субъектов налога; упростить налоговую систему за счет сокращения общего числа видов налогов и сборов, унификации порядка уплаты налоговых платежей, замены ряда видов налогов единым налогом на доход субъекта налога. Налог с продаж, имеющий широкую налоговую базу и взимаемый на этапе розничной торговли, обладает одним существенным недостатком: в отличие от НДС, весь доход приходится собирать на конечном этапе торговой цепочки, состоящей из мелких предприятий, для которых включение в налоговую систему может стать непомерным бременем. №1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", который утратил силу с введением 21 главы НК РФ, было сказано, что налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступ

Содержание

Введение

Глава 1. Методологические основы налогообложения

1.1 Налоговое законодательство Российской Федерации и принципы построения налоговой системы

1.2 Налог на добавленную стоимость как федеральный налог

Глава 2. Практика исчисления налога на добавленную стоимость на предприятии

Введение

Налогообложение добавленной стоимости - одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств, с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета. Современные национальные налоговые системы, как известно, сочетают прямые и косвенные налоги. Одни государства отдают предпочтение прямым налогам, а другие - косвенным. Характер предпочтения зависит в значительной степени от экономического развития государства: чем ниже уровень развития, тем большую долю доходов государство получает от взимания косвенных налогов. И наоборот, чем выше этот уровень, тем значительнее роль прямых налогов в налоговой системе страны. Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг). НДС обычно относят к категории универсальных косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке и товарооборот, складывающийся при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Его перечисляют в доходы бюджета все производители товаров (работ, услуг) и продавцы, участвующие в сбыте товаров (работ, услуг). Взимание НДС как косвенного налога направлено, прежде всего, на решение фискальных задач государства. Во многих зарубежных странах он использовался для покрытия бюджетных дефицитов, так как увеличение налоговых ставок по прямым налогам, как правило, приводит к замедлению процесса накопления капитала и к снижению деловой активности. Но НДС отводится и определенная роль в регулировании экономических, и социальных процессов в стране.

Тема НДС довольна, актуальна, так как НДС является одним из основных федеральных налогов и играет значительную роль в формировании доходной части федерального бюджета и, соответственно, в социально-экономическом развитии нашего государства. На современном этапе реформирования российской экономики проблемы налогообложения становятся все более актуальными. В настоящее время не стабильности налоговой системы не только специалисты, но и многие простые граждане осознали важность такого вида государственной деятельности, как налоговое администрирование.

Схему взимания НДС изобрел французский финансист Марис Лоре. Он описал схему действия и доказал преимущество НДС перед налогами с оборота. Более десяти лет французы экспериментировали с НДС в одной из африканских колоний. И только в 1968 его ввели во Франции. В страны Европы НДС проник в 70-е годы 20-го века. В России НДС был введен с 1-го января 1992 г. С 1-го января 2001 г. введена в действие глава 21 НДС. НДС представляет собой изъятие определенного процента прироста стоимости, который создается на всех стадиях производства товаров, работ, услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. НДС является важнейшим источником пополнения государственного бюджета большинства стран. НДС классифицируется как федеральный налог.

Администрирование налога на добавленную стоимость - одна из самых острых проблем, стоящих перед налоговыми органами. В последнее время доля задолженности по НДС в общей сумме задолженности по налогам превышает 40%. Причины столь высокого уровня задолженности по НДС можно видеть в сложном механизме платежей, включающем множественность расчетов и допускающем возможности уклонения от налогов. В то же время в арбитражных судах в последнее время растет количество судебных разбирательств, связанных с неправомерным начислением налогов и наложения штрафных санкций на организации изза ошибок налоговых органов. Поэтому неслучайно, что проблемы совершенствования налогообложения добавленной стоимости находятся в центре внимания теоретиков и практиков, которые наряду с отдельными мероприятиями по улучшению процесса функционирования НДС предлагают крайние меры вплоть до замены налога на добавленную стоимость налогом с продаж. Однако все большее значение в последнее время приобретает совершенствование процесса управления налогом на добавленную стоимость в рамках налоговой политики организаций. Налогу на добавленную стоимость традиционно уделяется особое внимание при формировании мер в области налоговой политики. Данный налог является основным источником доходов федерального бюджета, соответственно любые проблемы с его администрированием чрезвычайно актуальны как для государства, так и для налогоплательщиков. В настоящее время косвенные налоги играют решающую роль в формировании налоговой политики государства и создании правовых основ рыночной экономики. В их составе налог на добавленную стоимость выступает одним из регуляторов перераспределения общественных благ и одним из основных и стабильных источников поступления доходов в федеральный бюджет; а также способом распределения налогового бремени, позволяющим соблюдать экономическое и юридическое равенство налогоплательщиков. Не смотря на общее увеличение доли добавленной стоимости в ВВП, наблюдается опережающий рост сумм вычетов (возмещения) НДС по сравнению с увеличением суммы начисленного налога. Помимо того что на рост возмещения НДС влияет ряд факторов, например увеличение материальных затрат на единицу реализуемой продукции, изменение налогового законодательства, существует и другая причина применение откровенно криминальных схем ухода от уплаты НДС. Соответственно, данный факт приводит, к недополучению государством сумм налога в крупных размерах. По оценкам налоговых органов, в результате необоснованных вычетов бюджет ежегодно теряет до трети поступлений НДС, при этом рост возмещения НДС по экспортным операциям превышает рост объема экспорта.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция, в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля над сроками продвижения товаров и их качеством.

Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Этот налог прочно занимает первое место среди всех налоговых доходов государства. Несмотря на значительное количество исследований, посвященных процессу налогообложения добавленной стоимости, ряд вопросов данной проблемы еще окончательно не решены.

Изучению этого налога и посвящена моя работа.

Целью данной работы является изучение и анализ налога на добавленную стоимость, как одного из основных налогов уплачиваемых предприятием в РФ.

В процессе работ решаются следующие задачи: - Теоретическое изложение сущности налога, характеристика его основных элементов;

- Характеристика налоговой системы РФ, ее недостатки;

- Анализ исчисления и уплаты НДС;

- Расчеты НДС на примере ООО "Импульс";

- Предложены пути совершенствования НДС;

- Недостатки системы взимания НДС.

Предметом исследования является налог на добавленную стоимость. Объект исследования - налоговая система России.

В первой главе работы мной раскрывается теория налогообложения, методологические основы. Описывается налоговое законодательство РФ и его задачи. Указываются ключевые принципы построения налоговой системы, раскрывается сущность, функции и классификации налога. Теоретической и методологической базой послужили труды ведущих отечественных и зарубежных исследователей, фундаментальные положения в области экономической теории, учета, оценки налогообложения, а так же работы, посвященные теории управления организационно-экономическими системами, методов экономико-математического моделирования и прогнозирования. Исследование проводилось с учетом программы налоговой системы и материалов, обеспечивающих реализацию налоговой политики государства в области имущественных отношений. Методологической основой проведенного исследования является конкретное приложение теории научного познания к проблемам функционирования налогообложения РФ. Для обобщения зарубежной и российской практики налогообложения, перспектив развития системы имущественного налогообложения применялись методы обработки данных, методы сопоставления, методы сравнения. В процессе исследования налогообложения формировались собственные выводы и наблюдения. Так же в этой главе отражается сущность рассматриваемого налога.

Вторая глава моей работы посвящена практической части. В ней раскрыта учетная политика предприятия, вид ее деятельности и цели работы. Проведен анализ и расчет НДС. В главе указаны все проводки, применяемые в работе с НДС

В третьей главе мною указаны основные проблемы налогового законодательства РФ. Приведены основные пути совершенствования налогообложения, указано какие проблемы нужно решить в первую очередь. Рассмотрены все сложности при уплате НДС, отражены все преимущества и недостатки этого вида налога. Так же в этой главе мною были рассмотрены и указаны различные мнения о замене НДС другим налогом, снижение ставок или же отмены НДС. Были сделаны собственные пути решения проблемы исчисления. Приведены ситуации замены НДС и снижения ставок в зарубежных странах.

Правовой основой работы выступает, прежде всего, Налоговый кодекс Российской Федерации, а именно часть вторая глава 21 "Налог на добавленную стоимость", а также информационной основой - работы таких авторов, как: Крутяковой Т.Л., Косаревой М., Лашкиной Е., и другие источники, а также средства массовой информации, и статьи и сайты в сети Интернет, в частности сайт Министерства финансов РФ, сайт Федерального Казначейства, сайт Федеральной налоговой службы РФ. В данной работе были использованы такие основные источники литературы как учебное пособие бакалавра Ф.Н. Филина, НКРФ, пособие по налогообложению С.П. Колчина. Пособия Ф.Н. Филина и С.П. Колчина содержат в себе наиболее четкая трактовка сущности налога, определения налоговой системы и раскрытие налогового законодательства РФ.