Что такое государственные и муниципальные ценные бумаги, особенности операций с ними. Особенности и определение налоговой базы. Бухгалтерский учет собственных сделок и брокерских операций кредитной организации на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ).
1. Операции с государственными ценными бумагами 2. Бухгалтерский учет собственных сделок кредитной организации на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) 4. Бухгалтерский учет брокерских операций кредитной организации на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) Заключение Терминологический словарь Использованная литература ВВЕДЕНИЕ Государственные ценные бумаги - это ценные бумаги, выпущенные от имени Российской Федерации или от имени субъекта Российской Федерации. Государственными и муниципальными ценными бумагами могут быть только эмиссионные ценные бумаги (например, облигации), удостоверяющие право их владельца на получение от эмитента денежных средств или - в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг - иного имущества, процентов, установленных от номинальной стоимости, либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями эмиссии. 1. ОПЕРАЦИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ При обращении государственных и муниципальных ценных бумаг можно получить доходы в виде процентов по долговым ценным бумагам и доходы от реализации этих ценных бумаг. При реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых доходом признаются полученные продавцом в виде процентов суммы НКД, получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов. ДЕБЕТ 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ», КРЕДИТ 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; Перевод средств с основного счета на торговый счет: ДЕБЕТ 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» отдельный лицевой счет «Фондовая секция», КРЕДИТ 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ»; Покупка ценных бумаг: - отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 рубль): ДЕБЕТ 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии («ностро» депо базовый)», КРЕДИТ 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»; - зачисление ценных бумаг на сумму сделки без НКД: ДЕБЕТ счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), инвестиционный портфель (50306, 50307, 50308 котируемые бумаги, 50206, 50207, 50208 некотируемые бумаги), КРЕДИТ 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»; - оплата НКД: ДЕБЕТ 50406 «НКД доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении», КРЕДИТ 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»; - оплата комиссии биржи: ДЕБЕТ 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг», КРЕДИТ 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»; - положительная переоценка ценных бумаг торгового портфеля: ДЕБЕТ счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), КРЕДИТ 50111 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы»; - отрицательная переоценка торгового портфеля: ДЕБЕТ 50112 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы», КРЕДИТ счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107); Продажа ценных бумаг: - отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = = 1 рубль): ДЕБЕТ 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию», КРЕДИТ 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии («ностро» депо базовый)»; - отражение реализации ценных бумаг по балансу: ДЕБЕТ 47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», КРЕДИТ 61203/61204 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - на сумму сделки ДЕБЕТ 61203/61204 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», КРЕДИТ счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), инвестиционный портфель (50306, 50307, 50308 котируемые бумаги, 50206, 50207, 50208 не котируемые бумаги) - по балансовой стоимости; - списание комиссии биржи: ДЕБЕТ 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг», КРЕДИТ 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»; - положительная переоценка торгового портфеля: ДЕБЕТ счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), КРЕДИТ 50111 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы»; - отрицательная переоценка торгового портфеля: ДЕБЕТ 50112 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы», КРЕДИТ счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107); - получение суммы накопленного купонного дохода: ДЕБЕТ 61203/61204 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», КРЕДИТ 50405 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении»; - зачет суммы уплаченного и полученного НКД: ДЕБЕТ 50405 «НКД доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении», КРЕДИТ 50406 «НКД по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении»; - зачисление на счет доходов кредитной организации дохода от полученного НКД: ДЕБЕТ 50405 «НКД по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении», КРЕДИТ 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»; - списание комиссии биржи: ДЕБЕТ 61203/61204 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», КРЕДИТ 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»; - списание на счет реализации комиссий биржи,
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
