Гармонизация налоговых систем - Реферат

Актуальность темы работы состоит в том, что образование и развитие мирового хозяйства обуславливает выход производительных сил, факторов производства за рамки национальных государств. В условиях глобализации современной экономики и развития интеграционных процессов первоочередной задачей становятся гармонизация налоговых систем. Гармонизация налоговых систем означает, систематизацию и унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международное сообщество.Так, в соответствии с принципом «пропорциональности и субсидиарности» институты ЕС не вправе самостоятельно устанавливать нормы налогообложения без их предварительного соглашения со странами ЕС, а принцип «единогласия» выражается в необходимости принятия решений в сфере налогообложения всеми странами ЕС на единогласной основе. Структура налогообложения в странах ЕС характеризуется значительной степенью унификации: налоговые системы всех стран ЕС предполагают взимание таких налогов, как налог на прибыль организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, социальный налог. Общим моментом в порядке взимания налога на прибыль в этих странах является также наличие инвестиционных льгот, которые представляются в виде права на ускоренную амортизацию объектов основных средств; возможности использования компаниями налогового вычета на суммы расходов, понесенных при осуществлении ими инновационной деятельности; налогового кредита. Порядок взимания налогов, отличных от налога на прибыль, тоже в значительной степени унифицирован, а в отношении налога на добавленную стоимость установлен общий для всех стран ЕС. Кроме этого, налоговые системы некоторых стран ЕС включают в себя налог на заработную плату, отсутствующий в большинстве других стран, входящих в ЕС.Прямые налоги это: налог на прибыль (доходы) юридических лиц, налог на доходы физических лиц, социальный налог, налог на имущество (недвижимость) юридических и физических лиц. К косвенным налогам отнесены: налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Опыт стран-участников ЕС показал, что система взимания косвенных налогов в большей степени подлежат к гармонизации, так как они оказывают наибольшее влияние на взаимную торговлю, ценообразование товаров и составляют значительную долю налоговых поступлении в бюджет всех государств СНГ. В настоящее время все страны ЕВРАЗЭС перешли на принцип «страны назначения» который предусматривает применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров (работ и услуг) и возврат НДС из бюджета по ресурсам использованным на экспортируемые товары. В странах СНГ, активно включившихся в интеграционных процессы, важно решение тех разногласий, которые существуют в налоговом законодательстве по поводу единой трактовки таких понятий как «амортизация», «вычеты», «совокупный годовой доход», «убытки», «скидки с налогооблагаемого дохода», «перенос убытков» и «вознаграждения».Основной вывод по работе состоит в том, что налоговая гармонизация в ЕС ставит перед собой такие цели, как: а) упразднение налоговых границ для того, чтобы сделать равные конкурентные условия для хозяйствующих субъектов; Налоговая гармонизация в ЕС велась по следующим двум направлениям: гармонизация взимания косвенных налогов и унификация налогообложения доходов компаний. Опыт стран ЕС в области гармонизации косвенных налогов показывает, что гармонизированная система косвенных налогов будет иметь место только тогда, когда взаимно функционируют следующие три фактора: общая база налогообложения, общий порядок расчета, примерно равные ставки налога.Выбор организационно-правовой формы юридического лица: Признак ООО ОАО ЗАО ПБОЮЛ 1.Процедура создания Одним или несколькими лицами Несколькими лицами Несколькими лицами Единолично 2.Минимальный уставный капитал 100 МРОТ 100 МРОТ 1000 МРОТ нет 3.Порядок формирования капитала Складочный Эмиссия акций и их свободное распространение Эмиссия акций внутри опр. 10.

Содержание

Введение

Глава 1. Гармонизация налоговых систем стран ЕС

Глава 2. Особенности гармонизации налоговых систем стран СНГ

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Актуальность темы работы состоит в том, что образование и развитие мирового хозяйства обуславливает выход производительных сил, факторов производства за рамки национальных государств. Возникает большая свобода перемещения всех элементов хозяйственной деятельности: капитала, труда, финансов. В условиях глобализации современной экономики и развития интеграционных процессов первоочередной задачей становятся гармонизация налоговых систем. Гармонизация налоговых систем означает, систематизацию и унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международное сообщество.

Концепция налоговой гармонизации возникла в процессе развития экономической интеграции в рамках Европейского Союза. Так как налоговая политика традиционно проводится каждой страной самостоятельно, с учетом своих национальных интересов, в ЕС отказались от создания единой налоговой системы. Странами участниками ЕС было решено привести законодательство стран-членов сообщества в сопоставимый вид, а национальные налоговые системы подчинить общим задачам европейской интеграции. Сегодня можно сказать, что в странах ЕС достигнуты определенные положительные успехи в области налоговой гармонизации. В развитии и углублений экономической интеграции как внутри СНГ, так и за его пределами, на наш взгляд, этот опыт чрезвычайно важен для стран СНГ.

Изучение налоговых систем зарубежных стран дает возможность уяснить общие закономерности развития и функционирования налогового механизма, а также учитывать опыт налогообложения государств со сложившейся рыночной экономикой.

В работе будут рассмотрены вопросы гармонизации налоговых систем в рамках стран ЕС и оценены перспективы использования этого опыта в СНГ.

налогообложение доход европейский союз

Основной вывод по работе состоит в том, что налоговая гармонизация в ЕС ставит перед собой такие цели, как: а) упразднение налоговых границ для того, чтобы сделать равные конкурентные условия для хозяйствующих субъектов;

б) объединение и унификация внутреннего рынка ЕС как основного двигателя интеграционных процессов в регионе;

в) приведение в соответствие структуры налоговых систем, порядка взимания основных видов налогов во всех странах сообщества

Налоговая гармонизация в ЕС велась по следующим двум направлениям: гармонизация взимания косвенных налогов и унификация налогообложения доходов компаний. Опыт стран ЕС в области гармонизации косвенных налогов показывает, что гармонизированная система косвенных налогов будет иметь место только тогда, когда взаимно функционируют следующие три фактора: общая база налогообложения, общий порядок расчета, примерно равные ставки налога.

Налоговая гармонизация предлагает создания территории с единым налоговым режимом. При этом, все страны должны обязательно придерживается следующих основных принципов, разработанных странами-членами ЕС: налоговая политика государств должна обеспечить свободу продвижения товаров и граждан;

национальная налоговая политика не должна вступать в противоречие с налоговой политикой других стран;

налоговая политика должна предотвращать двойное налогообложение.

Опыт ЕС можно реализовывать и в рамках СНГ.

1. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПБ.: Питер, 2004. - 256 с.

2. Екменбаева Б.Ж. Проблемы гармонизации налоговых систем в рамках ЕВРАЗЭС // Сборник КАЗНУ имени аль-Фараби

3. Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского и О.В. Врубелевской. СПБ.: Питер, 2006 - 576 с.

4. Пантюхина И.С., Исакова С.А. Факты и проблемы гармонизации налоговых систем //Вестник Академии ТИСБИ, 2006, № 1.

5. Сафиуллин М.А. Налоговые системы зарубежных стран: Курс лекций. М.: 2005. - 400 с.