Формы налогового контроля - Курсовая работа

1.1 Учет налогоплательщиков (регистрация предприятий)Налогоплательщик должен встать на налоговый учет по месту нахождения организации, местам нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем налогам и сборам, в том числе подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и на всей территории Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика регулируются приказом ГНС РФ от 27.11.98 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц", зарегистрированным в Минюсте РФ 22.12.98 № 1664. Из статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода. Согласно ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации под камеральной проверкой понимается проверка представленных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, проводимая по месту нахождения налогового органа.Устойчивое соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом "О государственной налоговой службе РФ" от 21 марта 1991 г. Посредством контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременность и эффективность выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

Содержание курсовой работы (по главам)

Введение

1. Формы налогового контроля.

2. Порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета. Идентификационный номер налогоплательщика.

Заключение.

Практическое задание.

Срок выполнения " 15 " мая 2009 года

Рекомендуемая литература.

1.Налоговый кодекс РФ.

2.Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

3.Брызгалин А., Зарипов В. "Комментарии основных положений НК РФ" //Хозяйство и право.

Руководитель Квашнина Елена Евгеньевна _____________

Слушатель Верченова Юлия Валерьевна _____________

Содержание

В заключение, хотелось бы подвести итог по данной работе.

Во-первых, необходимо отметить, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сборов налогов.

Устойчивое соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом "О государственной налоговой службе РФ" от 21 марта 1991 г.

Посредством контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременность и эффективность выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

Также хотелось бы отметить, что по срокам выполнения контроль принято подразделять на оперативный и периодический, а по источникам данный контроль подразделяется на документальный и фактический.

Таким образом, контроль в налоговой деятельности - это метод руководства компетентного органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.

Основным методом налогового контроля является документальная проверка налогоплательщиков.

В настоящее время необходимо проводить совершенствование органов налогового контроля, системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы.

Практическое задание

Введение

Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

В соответствии с п.1 ст.82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством: налоговых проверок;

получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

проверки данных учета и отчетности;

осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

в других формах, предусмотренных НК РФ.

Приведенный список не исчерпывающий, но формы налогового контроля могут быть установлены только Налоговым кодексом РФ.

Формы налогового контроля складываются из установленных в п.1 ст.31 НК РФ прав налоговых органов: требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином России и МНС России;

контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.

В НК РФ также установлены составы налоговых правонарушений и санкции за незаконное воспрепятствование проведению налогового контроля со стороны налогоплательщика1. Налоговый кодекс РФ.

2. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

3. Брызгалин А., Зарипов В. "Комментарии основных положений НК РФ" //Хозяйство и право. - 1999. - №7. - с.14-17.

4. Брызгалин А., Зарипов В. "Комментарии основных положений НК РФ" //Хозяйство и право. - 1999. - №8. - с.25-27.

5. Вечернин Д. "Налоговый контроль" //Законность. - 1999. - №8. - с.8-10.

6. Виговский Е.В., Виговская М.Е. "О предпринимательской деятельности и налоговом контроле за расходами физических лиц" // Консультант. - 2000.- №17. - с.47-53.

7. Гуреев Российское налоговое право М.: "БЕК", 1993. - с.240-247.

8. Денисов Д. "Налоговый контроль за расходами физических лиц" //Налоги. - 2000. - №1. - с.7-15.

9. Евмененко Т.О. "Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков" //Бухгалтерский учет. - 2000. - №3.- с.40-48.

10. Журихина Т.И. Порядок снятия с учета налогоплательщика-организации // "Аудиторские ведомости", N 1, январь 2000

11. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // "Ваш налоговый адвокат", N 3, III квартал 2001 г.

12. Налоги в России: сборник нормативных документов М.: "Юридическая литература", 1994. - с. 15-20.

13. Сашичев В. Камеральная налоговая проверка // "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, июль 2002 г.

14. Скрябина О. Особенности постановки юридических лиц на учет в налоговых органах // "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, январь 2001.

15. Фомина О. "Учет налогоплательщиков, как средство осуществления налогового контроля" //Аудитор. - 1999. - декабрь. - с.35-39.

16. Хачатрян А.Г. "Налоговый контроль как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирования" //Юрист. - 1998. - №8. - с.24-28.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

Задание № 1.

Врач-стоматолог городской поликлиники Федоров А.Г. получил за 9 месяцев заработную плату по занимаемой должности за счет бюджетных средств в сумме 150 тыс. руб., а также за оказание платных медицинских услуг - 60 тыс.руб. Кроме этого, он получил 50 тыс.руб. за прочитанные лекции, а также 10 тыс. руб. за статью, опубликованную в научном журнале. В марте одной из иностранных организаций ему выплачены дивиденды на сумму 100 тыс.руб.

Требуются: 1. Определить сумму выплат и вознаграждений, подлежащую обложению единым социальным налогом.

2. Указать плательщика ЕСН по каждой отдельной сумме.

Решение: Сумма выплат и вознаграждений подлежащая налогообложению ЕСН составляет 370 тыс.руб. (ст.236 НК РФ).

Плательщиками по ЕСН в соответствии со ст.235 НК РФ определено попд.1 п.1

Задание № 2.

Таможенная стоимость партии безалкогольных напитков из Китая 300 тыс.руб. Базовая ставка таможенной пошлины 20%.

Требуется: 1.Определить сумму таможенной пошлины.

Решение: Сумма таможенной пошлины составляет 60 000 руб., соответственно общая сумма таможенной стоимости равна 360 тыс.руб.

Задание № 3.

Организация уплачивала авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Средняя выручка, рассчитанная за четыре квартала предшествующие 1 кварталу 2009 года, превысила млн.руб.

Требуется: 1. Определить как организации необходимо уплачивать в 2009 году авансовые платежи по налогу на прибыль? Обоснуйте ответ.

Решение.

Организации, у которых за каждый из предыдущих четырех кварталов доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 НК РФ не превышали в среднем 3 мил. руб. , уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 ст.286 НК РФ).

Соответственно, организация должна перейти на оплату ежемесячных авансовых платежей начиная с квартала, следующего за тем, в котором доходы от реализации превысили среднем 3 мил. руб., т.е. с 1-го квартала 2009 года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, начисленного за квартал.

Размещено на .ru