Сравнительная характеристика камеральных и выездных проверок. Виды налоговых правонарушений и установленные меры ответственности. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Функционирование любой налоговой системы во многом зависит от эффективности налогового контроля.
Налоговый контроль - элемент финансового контроля и часть налогового механизма. Налоговый контроль пронизывает всю экономику, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского и налогового учета и отчетности, законодательных основ налогообложения.
Одним из основных требований к налоговому контролю стал древний принцип налогообложения: контроль должен приносить значительно больше средств, чем затрачивается на его проведение.
Целью проведения налогового контроля является выявление факторов нарушения налогового законодательства, их пересечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.
Осуществление налогового контроля, во-первых, позволяет государству пополнять бюджет и поддерживать установленный законодательством порядок, во-вторых, дисциплинировать налогоплательщиков (плательщиков сборов), которые, признавая неотвратимость наказания за совершение правонарушения, постепенно (по мере развития налоговой системы и совершенствования законодательства) понимают, что своевременно и в полном объеме платить налоги - главная обязанность налогоплательщика.
Основная нагрузка по осуществлению налогового контроля возлагается на систему органов Федеральной налоговой службы. Основными задачами, возложенными на Службу, являются: контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и иных обязательных платежей;
учет налогоплательщиков (по категориям, территориям, видам налогообложения, роду деятельности);
учет поступления налогов по категориям и другим критериям;
анализ динамики поступления налогов по всем отслеживаемым признакам;
информирование органов власти о поступлении налогов, зачисляемых в соответствующие бюджеты;
совершенствование функционирования системы налогообложения (законодательная инициатива, методические разработки, информационное обеспечение, взаимодействие с органами власти в части исполнения налогового законодательства);
информирование налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснение системы налогообложения.
Формы и методы налогового контроля, осуществляемого в основном через систему органов Федеральной налоговой службы, установлены Налоговым кодексом РФ.
Под методами проведения налогового контроля понимается совокупность приемов и способов осуществления контрольного мероприятия с целью установления правильности и полноты начисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, соблюдения при этом налогового законодательства.
Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах. Формы налогового контроля - это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе (Рисунок 1).
У каждой формы налогового контроля есть свое назначение в системе налогового контроля.
Рисунок 1. Формы налогового контроля.
Учет налогоплательщиков обеспечивает формирование единой базы данных обо всех подлежащих налоговому контролю объектах. Эта база данных формируется в виде единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).
Оперативно-бухгалтерский учет налоговых платежей налоговыми органами обеспечивает контроль полноты и своевременности поступлений начисленных налогов и сборов в бюджеты и внебюджетные фонды. Оперативно-бухгалтерский учет осуществляется путем ведения лицевых счетов, отправляемых ежегодно на каждого налогоплательщика по каждому виду налогов, в которых отражаются суммы начисленных налогов и сборов по данным налогоплательщика и налоговых органов, суммы начислений пеней и тарифных санкций, а также данные о фактическом поступлении начисленных сумм в бюджет и внебюджетные фонды.
Контроль соответствия расходов физических лиц их доходам является контролем за полнотой уплаты налогов физическими лицами. Осуществляется он путем сопоставления данных об их доходах, указанных в представленных в налоговые органы декларациях, с данными о фактически произведенных ими расходах. В сущности, это является камеральной проверкой деклараций о доходах физических лиц, но так как имеется некоторые специфические особенности, то требуется выделение этого вида контроля в самостоятельную форму налогового контроля, требующего соответствующего законодательного и организационного обеспечения.
Налоговые проверки являются самым важным элементом системы налогового контроля. Именно с их помощью осуществляется непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов и сборов, который может быть реализован только путем сопоставления представляемых налогоплательщиком налоговых расчетов (деклараций) с фактическими данными о его финансово-хозяйственной деятельности.
Список литературы
4. Налоговый кодекс Российской федерации выпуск 36 (143), 2009
5. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Эксмо, 2006, стр. 56-64
6. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. - М.: Дело, 2004, стр. 345-354.
7. Дмитрева Н.Г., Дмитрев Д. Б, Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. - Ростов Н/Д: Феникс, 2004.
9. Закон Кемеровской области от 26.11.2008 №99-ОЗ О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения
10. Закон Кемеровской области от 28.11.2002 №97-ОЗ «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Кемеровской области»
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
