Формирования доходов и расходов организации в аналитических регистрах налогового учета - Курсовая работа

Впервые понятие «налоговый учет» в законодательстве появилось с момента введения в действие гл.25 НК РФ (налог на прибыль), т.е. с 1 января 2002г. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить налогооблагаемую базу по этому налогу. 25 НК РФ: налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налоговый учет организуется не только по налогу на прибыль, но и по другим налогам и сборам: НДС, НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог и некоторые др., т.е. по тем налогам и сборам, налогооблагаемая база по которым не может быть определена по данным бухучета.В ходе данной работы я закрепила практические навыки по формированию доходов и расходов организации в аналитических регистрах налогового учета и по заполнению налоговых деклараций по налогу на прибыль на основании данных этих регистров, а также сделала следующие выводы: 1. Налог на прибыль предприятий и организаций - налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. Стоимость незавершенного производства на начало месяца Стоимость нереализованной готовой продукции на начало месяца Прямые расходы за месяц Стоимость незавершенного производства на конец месяца Стоимость готовой нереализованной продукции на конец месяца Сумма прямых расходов, которая списывается за месяц Сырье - это плиты МДФ, составляющие материальную основу шкафов-купе б) рассчитывается стоимость незавершенного производства на конец месяца: стоимость незавершенного производства на конец месяца = стоимость незавершенного производства на начало месяца сумма прямых расходов за месяц * коэффициент в) рассчитывается стоимость готовой продукции, выпущенной в течение месяца: стоимость готовой продукции, выпущенной за месяц = сумма прямых расходов за месяц стоимость незавершенного производства на начало месяца - стоимость незавершенного производства на конец месяца г) рассчитывается стоимость готовой продукции нереализованной покупателям на конец месяца стоимость готовой нереализованной продукции на конец месяца = стоимость готовой нереализованной продукции на начало месяца стоимость готовой продукции, выпущенной за месяц * количество нереализованной продукции на конец месяца : количество нереализованной продукции на начало месяца количество продукции, выпущенной за месяц д) рассчитывается сумма прямых расходов, которые уменьшают прибыль отчетного (налогового) периода: сумма прямых расходов, которая должна быть списана = сумма прямых расходов за месяц стоимость готовой нереализованной продукции на начало месяца стоимость незавершенного производства на начало месяца - стоимость незавершенного производства на конец месяца - стоимость готовой нереализованной продукции на конец месяцаНаименование объекта Дата приобретения Первоначальная стоимость Изменения первоначальной стоимости Амортизационная группа Срок полезного использования Способ начисления амортизации Дата определения направления использования ОС Принадлежность к ОС, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг), прав Применение специального коэффициента Дата начала применения понижающего коэффициента Величина понижающего коэффициента Дата начала начисления амортизации Суммы начисленной амортизации Базовая стоимость ОС Срок списания базовой стоимости линейным методом Количество м-в полезного использования Признак прекращения начисления амортизации (движение ОС без утраты на них права собственности Дата начала прекращения начисления амортизации Основания прекращения начисления амортизации Колво мес. перерыва в начислении амортизации Дата окончания прекращения начисления амортизации Основания окончания прекращения начисления амортизации Дата снятия объекта с учета Основания для снятия объекта с учета 1) Амортизация, начисленная за 2008-2010г а) норма амортизации - 1 : 72 * 100%= 1,3889% б)Сумма начисленной амортизации за 2008-2010г. Дата формирования записи Сумма расхода на оплату труда текущего периода Вид персонала Сумма платежа (взноса) по договорам долгосрочного страх-я жизни, пенсионного страх-я и (или) негосударственного пенсионного обеспечения в пределах норм (п.2*12%) Факт-я сумма платежа (взноса) по договорам долгосрочного страх-я жизни, пенсионного страх-я и (или) негосударственного п

Впервые понятие «налоговый учет» в законодательстве появилось с момента введения в действие гл.25 НК РФ (налог на прибыль), т.е. с 1 января 2002г. Это понятие не является абсолютно новым для отечественной практики налогообложения. До 1 января 2002г. показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль формировались на основании данных бухгалтерского учета и после определенных корректировок вносились непосредственно в налоговую декларацию (отчет по налогу на прибыль).

С 1 января 2002г. с введением в действие гл.25 НК РФ произошли координальные изменения в системе формирования налоговой базы по налогу на прибыль организации.

Согласно требованиям гл.25 НК РФ налоговая база по итогам каждого отчетного периода должна определяться на основании данных налогового учета. Этой главой и закреплено понятие «налоговый учет». Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Теперь организации помимо бухгалтерского учета должны вести и налоговый учет. Ведение налогового учета одновременно с бухгалтерским необходимо изза различия принципов группировки доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, способов оценки материально-производственных запасов, готовой продукции, способов начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, порядка распределения расходов и определения их доли, которая относится к расходам текущего периода.

Целью данной работы является: · Закрепление практических навыков формирования доходов и расходов организации в аналитических регистрах налогового учета

· Самостоятельное заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль организации в соответствии с данными аналитических регистров налогового учета

Понятие и сущность «налогового учета» и отчетности

Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить налогооблагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет. С введением главы 25 НК РФ закреплено понятие «налоговый учет».

Определение налогового учета дано в гл. 25 НК РФ: налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учет необходим для того, чтобы исчислить налог на прибыль. Правила установленные гл. 25 НК РФ таковы, что сделать это на основании одних лишь данных бухгалтерского учета невозможно.

С 2003 года действует новое Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Оно требует организовать бухгалтерский учет таким образом, чтобы с его помощью можно было определить налогооблагаемую прибыль. Однако это положение не освобождает фирму от ведения налогового учета. Организации с 2002 года помимо бухучета должны вести и налоговый учет.

Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.

Цель налогового учета - формирование налоговой отчетности в форме налоговой декларации.

До введения гл. 25 НК РФ показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль формировались на основании данных бухгалтерского учета и после определенных корректировок необходимых для формирования налогооблагаемой базы по налогу вносились в налоговую декларацию. Постоянные корректировки данных бухгалтерского учета для целей налогообложения заставляли бухгалтерию организации вести 2 вида учета: бухгалтерский учет и учет для целей налогообложения. Правила корректировок прописанные в инструкциях были сложны, противоречивы и порой непонятны, что приводило к ошибкам по определению налогооблагаемой базы по налогу. С введением гл. 25 НК РФ определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль стало более конкретизировано и детализировано.

Подтверждением данных налогового учета являются: u первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

u аналитические регистры налогового учета;

u расчет налоговой базы.

Первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: u наименование документа;

u дата составления документа;

u наименование организации, от имени которой составлен документ;

u содержание хозяйственной операции;

u измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

u наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

u личные подписи ответственных лиц.

На основании одних и тех же первичных документов производится обобщение информации и в бухгалтерском и в налоговом учете.

Принципы обобщения в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

На основании одних и тех же документов в бухгалтерском учете формируется одна информация, а в налоговом учете другая, т.к. способы, методы и правила бухгалтерского учета и налогового учета имеют существенные отличия. Например, в определении доходов организации, в определении первоначальной стоимости, амортизации основных средств и НМА, порядке определения расходов и делении расходов на прямые и косвенные и др.

Регистры налогового учета - это формы, в которые заносится вся информация необходимая для расчета налога на прибыль (ст. 314 НК РФ).

На основании этой информации систематизированной и обобщенной в регистрах налогового учета составляют расчет налоговой базы. Единой формы регистров нет. Фирма может разработать их самостоятельно, а затем утвердить и приложить к приказу об учетной политике для целей налогового учета. Фирма может воспользоваться готовыми регистрами налогового учета, рекомендованными ФНС России.

Каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты: u наименование;

u период (дата составления);

u измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;

u наименование хозяйственной операции;

u подпись (расшифровка подписи) лица ответственного за составление регистра.

В отличие от бухгалтерского учета, который базируется на принципе двухсторонней записи, налоговой учет базируется на односторонних записях. Регистры налогового учета можно вести либор вручную на бумаге, либо в электронном виде на компьютере. Каждый регистр должен быть обязательно подписан лицом, отвечающим за его составление. Если в регистрах налогового учета обнаруживаются ошибки исправить их вправе только ответственное за это лицо. Исправление должно быть заверено подписью (с указанием даты) и письменно обоснованно.

За каждый отчетный период фирма составляет расчет налоговой базы (ст. 315 НК РФ).

Он должен содержать информацию: u о сумме доходов от реализации, полученных в отчетном периоде;

u о сумме расходов, уменьшающих доходы от реализации;

u о прибыли /убытке/ от реализации;

u о сумме внереализационных доходов;

u о сумме внереализационных расходов;

u о прибыли /убытке/ от внереализационных операций;

u о сумме налоговой базы за отчетный период.

Разрабатывать форму расчета налоговой базы и утверждать ее приказом об учетной политике для целей налогообложения необязательно. Достаточно правильно заполнить все листы и приложения декларации по налогу на прибыль. В отличие от бухгалтерского учета, где все регламентировано, в налоговом учете нет жестких правил и стандартов по ведению налогового учета. НК РФ предоставляет бухгалтеру свободу выбора и предлагает фирме самостоятельно решить как вести налоговый учет.

Существует 2 основных способов ведения налогового учета.

1 способ. a) если порядок налогового учета отдельных объектов или операций совпадает с бухучетом этих объектов или операций, то в расчет налогооблагаемой базы можно переносить данные из соответствующих бухгалтерских регистров. b) если в регистрах бухучета содержится недостаточно информации или эта информация не позволяет определить налогооблагаемую базу по налогу в соответствии с требованиями 25 гл. НК РФ, то налогоплательщик вправе самостоятельно дополнить применяемые регистры необходимыми реквизитами, т.е. данные для налогового учета можно формировать в бухгалтерском учете, но с «модернизацией» существующих регистров дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.

2 способ.

Это ведение самостоятельных аналитических регистров налогового учета.

Выбранный способ ведения налогового учета утверждается в учетной политике для целей налогообложения.

Налоговый учет организуется не только по налогу на прибыль, но и по другим налогам и сборам: НДС, НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог и некоторые др., т.е. по тем налогам и сборам, налогооблагаемая база по которым не может быть определена по данным бухучета.

Учетная политика организации для целей налогообложения.

С введением гл. 25 НК РФ фирма должна формировать две учетные политики: одну для целей бухгалтерского учета, другую для целей налогообложения.

Учетную политику для целей бухгалтерского учета составляют, руководствуясь Положением «Учетная политика организации» /ПБУ 1/98/. Порядок же разработки учетной политики для целей налогообложения законодательно не утвержден. Основные требования к учетной политике для целей налогообложения сформулированы в гл. 25 НК РФ.

Учетные политики могут быть оформлены как в виде отдельных документов, так и в виде разделов общей учетной политики фирмы.

На практике гораздо удобнее вести две независимые учетные политики, особенно если фирма занимается несколькими видами деятельности или осуществляет много различных операций.

Обычно учетная политика составляется главным бухгалтером фирмы, а затем оформляется и утверждается приказом руководителя данной фирмы.

Изменения в учетной политике для целей налогообложения фирма должна принять: u либо с начала нового календарного года, если изменились применяемые методы учета;

u либо когда вступит в силу новое изменение законодательства о налогах и сборах;

u либо при осуществлении новых видов деятельности.

Изменения, внесенные в учетную политику, должны быть обоснованными. Изменения оформляют в таком же порядке, как и саму учетную политику, т.е. приказом руководителя фирмы.

Принятая фирмой учетная политика применяется в течение всего налогового периода.

Вопрос о структуре учетной политики для целей налогообложения фирма решает самостоятельно. Обычно этот документ содержит три раздела: I. Организационные моменты налогового учета;

II. Методы и способы налогообложения;

III. Регистры налогового учета.

Первый раздел целесообразно начать с общих принципов построения налогового учета. Необходимо указать: u службу, которая будет вести налоговый учет;

u ответственного за организацию налогового учета;

u ответственного за ведение налогового учета;

u способы ведения налогового учета;

u способы обработки первичных документов;

u способы формирования налоговых регистров;

u другие особенности организации налогового учета.

Во втором разделе учетной политики отражают те методы и способы ведения налогового учета, которые выбирает сама фирма. Те позиции налогового законодательства, которые устанавливают однозначную трактовку, в учетной политике отражать не следует. Этот раздел учетной политики для целей налогообложения рекомендуется вести по отдельным видам налогов (налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог и некоторые другие налоги). В этом разделе необходимо отразить следующие элементы.

Налог на прибыль: u метод определения доходов и расходов;

u порядок списания стоимости сырья и материалов в производство;

u порядок списания стоимости товаров при их реализации;

u порядок начисления амортизации по основным средствам и НМА;

u порядок применения коэффициентов при начислении амортизации основных средств;

u порядок создания резервов;

u порядок определения нормативной величины процентов по кредитам и займам;

u перечень расходов, относящихся к прямым расходам;

u порядок списания прямых расходов на реализованную продукцию;

u порядок начисления и перечисления авансовых платежей по налогу;

u порядок начисления и перечисления самого налога;

u и другие элементы данного раздела, в зависимости от особенностей деятельности данной фирмы.

В третьем разделе учетной политики фирма должна указать налоговые регистры, которые она использует, чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль и при необходимости приложить их в приложении к приказу об учетной политике для целей налогообложения.

Налоговая учетная политика применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом руководителя фирмы.

Утверждается учетная политика на 1 год и сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения фирмы.

Краткая характеристика предприятия ООО «Интерьер»

ООО «Интерьер» занимается изготовлением шкафов-купе / основной вид деятельности/. Налог на прибыль платит ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. ООО «Интерьер» зарегистрирован в налоговой инспекции по месту нахождения и имеет ИНН 5261021893.

Учетная политика для целей налогообложения ООО «Интерьер»

Приказ № 56

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА 2011 ГОД

Нижний Новгород 25 декабря 2010 года

На основании положений гл. 25 НК РФ, других законодательных актов и нормативных документов в области налогообложения в целях обеспечения методического, организационного и технологического единства учетного процесса

Приказываю: 1. Утвердить, прилагаемое положение по учетной политике для целей налогообложения (Приложение №1);

2. Утвердить формы первичных учетных документов для целей налогообложения, оформленные в соответствии с законодательством РФ и разработанные главным бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение №2);

3. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета, разработанные главным бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение №3);

4. Утвердить перечень ОС, амортизация по которым включается в состав прямых расходов (Приложение №4);

5.Утвердить перечень профессий работников, заработная плата которых включается в состав прямых расходов (Приложение №5);

6. Утвердить перечень расходов, включаемых в прямые расходы и порядок их распределения (Приложение №6);

7. Ответственным за организацию налогового учета назначить главного бухгалтера фирмы Иванову А.Н.;

8. Контроль за соблюдением учетной политики для целей налогообложения возложить на главного бухгалтера фирмы Иванову А.Н.

В ходе данной работы я закрепила практические навыки по формированию доходов и расходов организации в аналитических регистрах налогового учета и по заполнению налоговых деклараций по налогу на прибыль на основании данных этих регистров, а также сделала следующие выводы: 1. Налог на прибыль предприятий и организаций - налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Он играет важнейшую и очень ответственную роль в экономике. Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть - в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

2. Прибыль для целей данного налога определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок .

К вычетам относятся: § производственные, коммерческие, транспортные издержки;

§ проценты по задолженности;

§ расходы на рекламу и представительство;

§ расходы на научно-исследовательские работы;

3. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

4. Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, 18 % - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

5. Согласно ст. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).

6. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).

Приложение №1

ООО «Интерьер»

Положение по учетной политике для целей налогообложения: I. Организационные моменты налогового учета

1. Налоговый учет ведется бухгалтерией фирмы;

2. Ответственным за организацию налогового учета назначен главный бухгалтер фирмы;

3. Для ведения налогового учета организовано отдельное рабочее место и введено в штатное расписание должность бухгалтера по налоговому учету;

4. Для подтверждения данных налогового учета применяются: - первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки), оформленные в соответствии с Законодательством РФ;

- аналитические регистры налогового учета, оформленные в соответствии с требованием ст. 25 НК РФ;

5. В налоговом учете используется программа Excel, аналитические регистры налогового учета оформляются на бумажных носителях.

II. Методы и способы налогообложения

Налог на прибыль

1. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли применяются по методу начисления;

2. Списание стоимости сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, при их использовании в производстве продукции, производится методом оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство (в части сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, приходящихся на производимую продукцию);

3. Списание стоимости покупных товаров «на сторону» производится методом оценки по средней себестоимости;

4. Амортизация по всем ОС, находящимся на балансе фирмы начисляется линейным методом;

5. Специальные коэффициенты, при начислении амортизации ОС не применяются;

6. Создаются резервы: - предстоящих расходов на оплату отпусков;

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

- на обычный ремонт ОС;

7. Процент отчислений в резерв на оплату отпускных рассчитан исходя из плановой суммы расходов на оплату труда с учетом страховых взносов и плановой суммы отпускных, с учетом страховых взносов на 2011 год и равен 9%: Расчет: (180200,00 : 2000200,00) руб. * 100% = 9% где 180200 - это плановая сумма отпускных с учетом страховых взносов на 2011 год

2002000 - плановая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на 2011 год

8. Доля затрат на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание на 2011 год равна 0,03

Расчет: ( 1 002 000,00 : 36 002 000,00) руб.=0,03 где 1 002 000,00 - фактические затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за три предыдущих года

36 002 000 ,00 - выручка от реализации продукции за три предыдущих года, по которой предоставляется гарантия

9. Предельная сумма резерва предстоящих расходов на обычный ремонт ОС на 2011 год равна 143 353,33руб.

Расчет: (100 200,00 150 200,00 180 200,00) руб. : 3 = 143 333,33 руб. где 100 200,00; 150 200,00; 180 200,00 - фактические расходы фирмы на текущий ремонт ОС соответственно за 2008, 2009, 2010 годы.

Ежемесячная сумма отчислений в резерв на обычный ремонт ОС =

143 353,33руб. : 12 мес. = 11946,11руб.

10. Перечень основных средств, амортизация по которым включается в состав прямых расходов, приведен в приложении №4;

11. Перечень профессий работников, заработная плата которых включается в состав прямых расходов, приведен в Приложении № 5;

12. Перечень расходов, включаемых в прямые расходы и порядок их распределения, приведен в Приложении № 6;

13. Нормативная величина процентов по кредитам и займам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;

14. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются исходя из фактически полученной прибыли;

15. Налог на прибыль начисляется ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

III. Регистры налогового учета

Для целей налогового учета используются: - аналитические регистры налогового учета, рекомендованные ФНС (МНС) РФ (информационное сообщение МНС РФ от 19.12.2001года);

- аналитические регистры налогового учета, разработаны главным бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение № 3).

Приложение №2

ООО «Интерьер»

Формы первичных учетных документов для целей налогообложения, разработанные главным бухгалтером фирмы самостоятельно.

Приложение №3

ООО «Интерьер»

Формы аналитических регистров налогового учета, разработанные главным бухгалтером фирмы самостоятельно.

Регистр учета внереализационных доходов текущего периода (сводный)

Налогоплательщик: ООО «Интерьер»

ИНН: 5261021893

Дата операции Наименование операции Вид дохода Реквизиты операции Сумма дохода Общая сумма внереализационного дохода

1 2 3 4 5 6

Регистр учета расходов на оплату труда

Налогоплательщик: ООО «Интерьер»

ИНН: 5261021893

№ п/п Лицо, в пользу которого произведено начисление Вид персонала Дата осуществления (начисления) расхода Наименование расхода Сумма расхода Вид расхода(прямой, косвенный) Итого по видам персонала Примечания

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Регистр по учету расходов формирования резерва на оплату отпусков

Налогоплательщик: ООО «Интерьер»

ИНН: 5261021893

Месяц Вид персонала Дата формирования записей Фактические расходы на оплату труда Процент отчислений в резерв утвержденной учетной политики Ежемесячная сумма отчислений в резерв Общая сумма резерва Сумма резерва, израсходованная на выплату отпускных Списанная сумма резерва Остаток резерва

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Регистр учета резервов на ремонт основных средств

Месяц Остаток резерва, перенесенного с прошлого года Ежемесячная (ежеквартальная) сумма отчислений в резерв Резерв нарастающим итогом Максимальная сумма резерва Фактические расходы по ремонту Неиспользованная (перерасходованная) сумма резерва Сумма резерва, которую можно перенести на следующий год

1 2 3 4 5 6 7 8

Регистр по учету прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход

Стоимость незавершенного производства на начало месяца Стоимость нереализованной готовой продукции на начало месяца Прямые расходы за месяц Стоимость незавершенного производства на конец месяца Стоимость готовой нереализованной продукции на конец месяца Сумма прямых расходов, которая списывается за месяц

Стоимость сырья, материалов и полуфабрикатов, комплектующих Сумма начисленной амортизации з/платы (в том числе страховые взносы) Сумма начисленной амортизации Общая сумма прямых расходов

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Приложение №4

ООО «Интерьер»

Перечень основных средств, амортизация по которым включается в состав прямых расходов

1. Деревообрабатывающие станки ВКЛ-1;

2. Деревообрабатывающий станок ТЧ-4

3. Автопогрузчик МН-2;

4. Универсальный прессовальный станок УПС-3;

5. и другие ОС, непосредственно участвующие в процессе производства шкафов-купе и другой вновь производимой продукции, приобретенные фирмой после утверждение учетной политики для целей налогообложения.

Приложение №5

ООО «Интерьер»

Перечень профессий работников, заработная плата которых включается в состав прямых расходов

1. Столяр-станочник;

2. Отделочница мебели;

3. другие профессии работников, непосредственно участвующих в процессе производства шкафов-купе и введенные в штатное расписание после утверждения в учетной политике для целей налогообложения.

Приложение №6

ООО «Интерьер»

Перечень расходов, включаемых в прямые расходы и порядок их распределения

1. Прямые расходы: а) перечень материальных расходов на приобретение сырья, материалов и комплектующих, используемых в производстве шкафов-купе: - плиты МДФ;

- декоративно-отделочная фанера;

- лак НЦ-2;

- клей ПВА;

-комплекты мебельной фурнитуры;

-и другие необходимые(новые) сырье, материалы и комплектующие, используемые при производстве шкафов-купе и вновь производимой продукции. б) заработная плата основного производственного персонала, непосредственно участвующего в процессе производства шкафов-купе и вновь производимой продукции (см. приложение №5) в) страховые взносы с заработной платы основного производственного персонала, участвующего в процессе производства шкафов-купе и вновь производимой продукции. г) амортизация основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства шкафов-купе и вновь производимой продукции (см. приложение № 4)

2. Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную в течение месяца продукцию производится в соответствии с требованиями главы 25 ст. 319 Н.К. Р.Ф.

Механизм распределения прямых расходов производится по следующей схеме: а) рассчитывается специальный коэффициент: коэффициент = количество сырья в незавершенном производстве на конец месяца : количество сырья в незавершенном производстве на начало месяца количество сырья отпущенного в производство в течение месяца

Сырье - это плиты МДФ, составляющие материальную основу шкафов-купе б) рассчитывается стоимость незавершенного производства на конец месяца: стоимость незавершенного производства на конец месяца = стоимость незавершенного производства на начало месяца сумма прямых расходов за месяц * коэффициент в) рассчитывается стоимость готовой продукции, выпущенной в течение месяца: стоимость готовой продукции, выпущенной за месяц = сумма прямых расходов за месяц стоимость незавершенного производства на начало месяца - стоимость незавершенного производства на конец месяца г) рассчитывается стоимость готовой продукции нереализованной покупателям на конец месяца стоимость готовой нереализованной продукции на конец месяца = стоимость готовой нереализованной продукции на начало месяца стоимость готовой продукции, выпущенной за месяц * количество нереализованной продукции на конец месяца : количество нереализованной продукции на начало месяца количество продукции, выпущенной за месяц д) рассчитывается сумма прямых расходов, которые уменьшают прибыль отчетного (налогового) периода: сумма прямых расходов, которая должна быть списана = сумма прямых расходов за месяц стоимость готовой нереализованной продукции на начало месяца стоимость незавершенного производства на начало месяца - стоимость незавершенного производства на конец месяца - стоимость готовой нереализованной продукции на конец месяца

Регистр учета доходов текущего периода

Дата операции Вид дохода Наименование объекта учета Сумма Общая сумма по его виду

1 2 3 4 5

07.01.2011 Вр от реализации товаров собственного производства Шкаф-купе 10020000,00 -----

08.01.2011 Вр от реализации товаров собственного производства Шкаф-купе 150220,00 -----

10.01.2011 Вр от реализации товаров собственного производства Шкаф-купе 100200,00 -----

15.01.2011 Вр от реализации товаров собственного производства Шкаф-купе 500200,00 -----

Итого 1752620,00

17.01.2011 Вр от реализации покупных товаров Линолеум 62000,00 61000,00

20.01.2011 Вр от реализации прочего имущества Декоративно- отделочная фанера 80020,00 80020,00

30.01.2011 Вр от реализации амортизированного имущества Деревообрабатывающий станок ВКЛ-1 200200,00 200200,00

Всего доходов от реализации 2094840,00

31.01.2011 Внереализационный доход Внереализационный доход в виде пени 17569,32 -----

Всего внереализационных доходов 17569,32

Всего доходов 2112409,32

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Дата операции Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав Вид дохода Основания выбытия (реквизиты операции) Наименование выбывающего объекта Сумма Колво

1 2 3 4 5 6 7

07.01.2011 Не оплачено Вр от реализации товаров собственного производства Договор №90 от 17.12.2010 Накладная, с/ф №1 от 07.01.2011 Шкаф-купе 1002000,00 100шт

08.01.2011 Оплачено Вр от реализации товаров собственного производства Договор №91 от 25.12.2010 Накладная, с/ф №2 от 08.01.2011 Шкаф-купе 150220,00 15шт

10.01.2011 Оплачено Вр от реализации товаров собственного производства Договор №92 от 27.12.2010 Накладная, с/ф №3 от 10.01.2011 Шкаф-купе 100200,00 10шт

15.01.2011 Оплачено Вр от реализации товаров собственного производства Договор №93 от 30.12.2010 Накладная, с/ф №4 от 15.01.2011 Шкаф-купе 500200,00 50шт

17.01.2011 Оплачено Вр от реализации покупных товаров Договор №94 от 30.12.2010 Накладная, с/ф №5 от 17.01.2011 Линолеум 62000,00 300м кв.

20.01.2011 Оплачено Вр от реализации прочего имущества Договор №95 от 30.12.2010 Накладная, с/ф №6 от 20.01.2011 Декоративно- отделочная фанера 80020,00 20м куб.

30.01.2011 Оплачено Вр от реализации амортизированного имущества Договор №96 от 30.12.2010 Накладная, с/ф №7 от 30.01.2011 Деревообрабатывающий станок ВКЛ-1 200200,00 1

Итого 2094840,00

Регистр учета расчетов по штрафным санкциям

Реквизиты договора или решения суда Признак дохода или расхода Дата начала начисления штрафных санкций Порядок исчисления санкций (база) Порядок исчисления санкций (ставка) Порядок начисления санкций (временная единица расчета) Сумма санкций начисленных по договору Дата прекращения начисления санкций

1 2 3 4 5 6 7 8

Договор №90 от 17.12.2010 Доход в виде пени за просрочку платежа 10.01.2011 1002000,00 32% 1 день 17569,32 30.01.2011

Итого 17569,32

Регистр учета внереализационных доходов текущего периода (сводный)

Дата операции Наименование операции Вид дохода Реквизиты операции Сумма дохода Общая сумма внереализационного дохода

1 2 3 4 5 6

31.01.2011 Начислены пени за нарушение договорных обязательств Внереализационный доход в виде пеней Договор поставки №90 от 17.12.2010 17569,32 ---------------

Итого 17569,32

Бухгалтерская справка - расчет расчет суммы пени за просрочку платежа по договору №90 от 17.12.2010г за январь 2011 год

100200 * 32% : 365 дн. * 20 дн. = 17569,32руб.

Регистр-расчет амортизации основных средств.

Месяц, за который начисляется амортизация Наименование объекта Принадлежность к ОС, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг) Метод начисления амортизации Применение специального коэффициента Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость основного средства Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах) Сумма амортизации по объекту Общая сумма амортизации

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Январь Деревообрабатывающий станок ВКЛ-1 Основное производство Линейный ----- 120200,00 72 1669,45 1669,45

Январь Деревообрабатывающий станок ВКЛ-1 Основное производство Линейный ----- 120200,00 72 1669,45 1669,45

Январь Автопогрузчик МН-2 Основное производство Линейный ----- 80200,00 78 1113,89 1113,89

Январь Деревообрабатывающий станок ТЧ-4 Основное производство Линейный ----- 150200,00 72 2086,11 2086,11

Январь Универсальный прессовальный станок УПС-3 Основное производство Линейный ----- 200200,00 120 1668,33 1668,33

Итого прямых расходов 8207,23 8207,23

Январь Компьютер LG Неосновное производство (бухгалтерия) Линейный ----- 30200,00 60 503,33 503,33

Январь Компьютер LG Неосновное производство (бухгалтерия) Линейный ----- 30200 60 503,33 503,33

Январь Легковой автомобиль ВАЗ - 21093 Неосновное производство (гараж) Линейный ----- 150200,00 48/60 3129,17 3129,17

Итого косвенных расходов 4135,83 4135,83

Всего расходов 12343,06 12343,06