Формирование системы внутреннего контроля в страховых организациях (методический аспект) - Автореферат

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наукРабота выполнена в ФГБОУ ВПО "Российский государственный университет туризма и сервиса" Научный руководитель - кандидат экономических наук, доцент Защита состоится ""_______________ 2013 г. в _____ часов на заседании диссертационного совета Д 212.150.02 при ФГБОУ ВПО "Российский государственный университет туризма и сервиса" по адресу: 141221, Московская область, Пушкинский р-н, пос. С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГБОУ ВПО "Российский государственный университет туризма и сервиса".Внутреннему контролю в страховой организации не уделяется должного внимания, поскольку до сих пор не определено его место в системе управления собственными рисками страховой организации, отсутствует единообразное понимание внутреннего контроля, не сформирована система внутреннего контроля в страховой организации. Современные исследования отечественных и зарубежных авторов в области формирования внутреннего контроля, в т. ч. в страховых организациях, представлены работами Бурцева В.В., Дейнега В.Н., Куилининой Г.В., Малолетко А.Н., Мартыновой Т.А., Никулиной Н.Н., Постниковой О.Г., Суглобова А.Е., Тосуняна Г.А., Робертсона Д., Жилло П., Макларти М., Маеса Д. и др., в которых рассматривается внутренний контроль либо с позиций внутреннего аудита, либо применительно к юридическим или к банковским рискам, либо как контроль рисков, возникающих исключительно в целях противодействия легализации денежных доходов в банковской сфере. Теоретической и методологической основой исследования выступают системный подход и комплексный анализ, которые позволяют всесторонне подойти к изучению экономической сущности и содержания системы внутреннего контроля в страховых организациях, раскрыть и обосновать принципы и инструменты формирования системы внутреннего контроля в страховых организациях. Во второй главе "Система внутреннего контроля в управлении собственными рисками страховых организаций" в целях формирования системы внутреннего контроля раскрывается содержание и функции внутреннего контроля в страховых организациях на основе исследования взаимосвязи внутреннего контроля и внутреннего аудита страховых организаций, определяется значение и место внутреннего контроля в системе риск-менеджмента, внутреннего аудита и экономической безопасности страховой организации, предлагается система внутреннего контроля в страховых организациях как совокупность элементов, включающих цели и задачи, политику и стратегию, субъекты и объекты, методы, инструменты и компоненты внутреннего контроля. В третьей главе "Совершенствование методических принципов организации системы внутреннего контроля в страховых организациях" приводится оценка зарубежного и отечественного опыта методического обеспечения системы внутреннего контроля в страховых организациях, на основании которой даются предложения по совершенствованию Правил внутреннего контроля в страховых организациях и разрабатываются научно-методические принципы формирования системы "Комплаенс-контроль" как основы системы внутреннего контроля в страховых организациях.Содержание внутреннего контроля раскрывается в основных функциях внутреннего контроля: O аналитическая функция предполагает проведение аналитических процедур по выявлению финансовых операций в страховой и инвестиционной деятельности, ухудшающих финансовое состояние страховщика, связанное с невыполнением его обязательств перед страхователями, собственниками, необеспечением рентабельной текущей деятельности страховой организации; Необходимо отметить двоякую роль внутреннего контроля: с одной стороны, внутренний контроль через выполнение функций обеспечения эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности страховщика связан с внутренним аудитом, с другой стороны, внутренний контроль через выполнение функций обеспечения эффективности управления рисками страховщика связан с системой риск-менеджмента. Поэтому представляется целесообразным проработать вопросы подключения службы внутреннего контроля к ведению деятельности совместно с отделом (департаментом) экономической безопасности страховой организации или ввести службу внутреннего контроля в состав подразделения по экономической безопасности страховой организации. На наш взгляд, более современной моделью системы внутреннего контроля является модель системы внутреннего контроля, определяющая пять компонентов системы внутреннего контроля: контрольная среда, оценка и анализ рисков, контрольные процедуры, информация и коммуникации, мониторинг.