Формирование резервов по сомнительным долгам в соответствии с налоговым кодексом - Реферат

266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, предусмотрено, что резервы по сомнительным долгам принимаются для целей налогообложения в качестве расходов. При этом возможность создания резервов по сомнительным долгам должна быть отражена в учетной политике организации для целей налогообложения. Чтобы уменьшить налоговое бремя по налогу на прибыль, организация вправе воспользоваться возможностью, предоставленной ей Налоговым кодексом и уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы резервов по сомнительным долгам. В соответствии с п.3 ст.266 НК РФ, налогоплательщики вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей НК РФ. резерв сомнительный долг налоговый266 Налогового кодекса, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи: · с реализацией товаров, · выполнением работ, · оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена: · залогом, · поручительством, · банковской гарантией. Обратите внимание: Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном 266 статьей НК РФ. При этом, данная норма распространяется только на те долги, на суммы которых создавался резерв и не относится к тем долгам, на которые резерв не создавался. 25 Кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Учитывая изложенное, если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам в отношении конкретной задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и отразила данное решение в своей учетной политике, то сумма безнадежной задолженности не может быть включена в состав внереализационных расходов без корректировки резерва по сомнительным долгам.При отнесении расходов к ремонту или затратам на модернизацию необходимо исходить из цели и направленности проведения таких работ, учитывая при этом, что к ремонтным работам (затратам, не увеличивающим инвентарную стоимость объекта) относятся такие виды работ, после проведения которых не улучшаются (не повышаются) показатели объекта, а целью проведения ремонта является устранение имеющихся неисправностей, наличие которых делает опасной (невозможной) эксплуатацию основного средства. НК РФ предусматривает два варианта учета расходов на ремонт основных средств (далее - ОС) для целей налогообложения: - расходы на ремонт ОС могут включаться в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. Таким образом, организация не вправе создать резерв, например по текущему ремонту, а расходы на капитальный ремонт единовременно включить в состав прочих расходов (постановление Президиума ВАС РФ от 5.04.05 г. В течение года организация все расходы на ремонт списывает за счет резерва независимо от того, достаточно средств данного резерва или недостаточно. В конце отчетного года определяется результат от создания и использования резерва и выявляются результаты: - сумма затрат на ремонт превысила сумму отчислений в резерв, иными словами, произошел перерасход резерва.В случае положительного решения рекомендуем ориентироваться на письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/1/222 , в котором приведен пошаговый алгоритм создания резерва в налоговом учете. Обратите внимание, что списание затрат в составе резерва по отпускам в налоговом учете также включает и отчисления во внебюджетные фонды. Разберем процедуру создания резерва по отпускам в налоговом учете. Исходя из предполагаемой суммы расходов на отпуск и отчислений во внебюджетные фонды, вы их соотносите с плановыми годовыми суммами фонда на оплату труда и отчислений во внебюджетные фонды и умножаете на 100. Если сумма фактически начисленных отпускных оказалась меньше, чем сумма созданного резерва, и результатами инвентаризации переходящий остаток не подтверждается, то по состоянию на 31 декабря вы включаете в состав внереализационных доходов сумму превышения резерва над суммой фактически начисленных отпускных.За 1 квартал текущего года предприятием были осуществлены следующие операции (кондитерская фабрика): отгружена продукция покупателям по ценам с НДС 18 % на сумму 27000 тыс. руб.

Содержание

Введение

1. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в соответствии с налоговым кодексом

2. Создание резерва на ремонт основных средств в налоговом учете

3. Создание резерва на оплату труда в налоговом учете

4. Практическая часть

5. Тестовая часть

Заключение

Список литературы