Формирование прибыли торгового предприятия и оценка перспектив ее роста (на материалах ООО "Универмаг Советский") - Курсовая работа

Основную цель деятельности любого торгового предприятия составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения ограничены, во-первых, издержками и, во-вторых, спросом на продукцию. Поэтому в системе экономического анализа, большое значение имеет исследование закономерностей формирования основного источника дохода предприятия - прибыли.

По сравнению с другими стоимостными показателями, прибыль в наибольшей мере подходит для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как выражает в стоимостной форме результат этой деятельности. При оценке прибыли, оценивается также рост объема реализованной продукции, эффективность использования предприятием основных производственных фондов и других материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основными факторами роста прибыли являются увеличение объемов реализации, увеличение ассортимента продукции, повышение эффективности производственных фондов, внедрение новых технологий, совершенствование системы управления производством. Все эти факторы влияют на размер прибыли, поэтому именно прибыль является основным показателем эффективности деятельности предприятия.

Полученная прибыль используется на выполнение обязательств перед государством и на ведение производственно-хозяйственной деятельности. Поэтому важно оценить источники ее формирования, резервы роста, влияние различных факторов на ее величину и проводить ее детальный анализ, так как абсолютная величина в недостаточной мере характеризует экономическую эффективность работы предприятия.

Нестабильность рыночных отношений, жесткая кредитная политика, несовершенство налоговой системы, постоянно меняющиеся нормативные акты - те условия, которые в настоящее время характеризуют экономическую ситуацию в стране. И, совершенно очевидно, что эти факторы крайне неблагоприятно влияют на экономическое развитие торговых предприятий. Все вышеуказанное можно отнести и к рентабельности, поскольку прибыль и рентабельность тесно взаимосвязаны, нуждаются в подробном анализе и изучении.

Из вышесказанного ясно, что прибыль и рентабельность предприятия и пути их повышения - тема весьма актуальная в условиях рыночной экономики, и рассматривается в данной курсовой работе.

Целью данной курсовой работы является изучение формирования прибыли оценка перспектив ее роста на материалах ООО «Универмаг Советский». Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: Дать понятие, выявить экономическая сущность, определить функции, источники происхождения прибыли в торговле.

Определить порядок формирования прибыли в современных условиях. Показать факторы, определяющие прибыль.

Выявить резервы роста прибыли предприятия торговли.

Проанализировать показатели, формирующие прибыль, а именно проанализировать оборот розничной торговли, доходы и расходы конкретного предприятия.

Оценить влияния факторов на различные виды прибыли изучаемого предприятия.

Разработать рекомендации для дальнейшего эффективного развития изучаемого предприятия.

Теоретической основой исследования автора являются: законодательство Российской Федерации, официальные инструктивно-методические материалы, бухгалтерская и управленческая отчетность ООО «Универмаг Советский», результаты собственных исследований.

Для написания данной курсовой работы были использованы совокупности различных методов, таких как экономико-статистических, а именно анализ и синтез, группировки и сравнения. Применение каждого из данных методов определялся характером решаемых в процессе исследования задач.

Предметом исследования в курсовой работе является прибыль торгового предприятия. Объектом исследования служит конкретное предприятие торговли - ООО «Универмаг Советский».

1. Прибыль как экономический показатель

1.1 Понятие, экономическая сущность, функции, источники происхождения прибыли в торговле

В условиях рыночной экономики основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия является прибыль. Это связано с тем, что для предприятий, несущих полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности, основной целью становится не обеспечение наибольшего объема товарооборота, а получение максимально возможной прибыли.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия.

Прибыль является одной из наиболее сложных экономических категорий.

В экономической литературе, посвященной вопросам прибыли предприятия (компании), понятие прибыли не имеет единого четкого определения. По мере развития экономической мысли возникло множество попыток отыскать однозначное определение прибыли. Все авторы сходятся в том, что прибыль - это разница, остаток, который содержится в выручке от продажи.

Английский экономист Дж.С.

Основную цель деятельности любого торгового предприятия составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения ограничены, во-первых, издержками и, во-вторых, спросом на продукцию. Поэтому в системе экономического анализа, большое значение имеет исследование закономерностей формирования основного источника дохода предприятия - прибыли.

По сравнению с другими стоимостными показателями, прибыль в наибольшей мере подходит для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как выражает в стоимостной форме результат этой деятельности. При оценке прибыли, оценивается также рост объема реализованной продукции, эффективность использования предприятием основных производственных фондов и других материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основными факторами роста прибыли являются увеличение объемов реализации, увеличение ассортимента продукции, повышение эффективности производственных фондов, внедрение новых технологий, совершенствование системы управления производством. Все эти факторы влияют на размер прибыли, поэтому именно прибыль является основным показателем эффективности деятельности предприятия.

Полученная прибыль используется на выполнение обязательств перед государством и на ведение производственно-хозяйственной деятельности. Поэтому важно оценить источники ее формирования, резервы роста, влияние различных факторов на ее величину и проводить ее детальный анализ, так как абсолютная величина в недостаточной мере характеризует экономическую эффективность работы предприятия.

Нестабильность рыночных отношений, жесткая кредитная политика, несовершенство налоговой системы, постоянно меняющиеся нормативные акты - те условия, которые в настоящее время характеризуют экономическую ситуацию в стране. И, совершенно очевидно, что эти факторы крайне неблагоприятно влияют на экономическое развитие торговых предприятий. Все вышеуказанное можно отнести и к рентабельности, поскольку прибыль и рентабельность тесно взаимосвязаны, нуждаются в подробном анализе и изучении.

Из вышесказанного ясно, что прибыль и рентабельность предприятия и пути их повышения - тема весьма актуальная в условиях рыночной экономики, и рассматривается в данной курсовой работе.

Целью данной курсовой работы является изучение формирования прибыли оценка перспектив ее роста на материалах ООО «Универмаг Советский». Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: Дать понятие, выявить экономическая сущность, определить функции, источники происхождения прибыли в торговле.

Определить порядок формирования прибыли в современных условиях. Показать факторы, определяющие прибыль.

Выявить резервы роста прибыли предприятия торговли.

Проанализировать показатели, формирующие прибыль, а именно проанализировать оборот розничной торговли, доходы и расходы конкретного предприятия.

Оценить влияния факторов на различные виды прибыли изучаемого предприятия.

Разработать рекомендации для дальнейшего эффективного развития изучаемого предприятия.

Теоретической основой исследования автора являются: законодательство Российской Федерации, официальные инструктивно-методические материалы, бухгалтерская и управленческая отчетность ООО «Универмаг Советский», результаты собственных исследований.

Для написания данной курсовой работы были использованы совокупности различных методов, таких как экономико-статистических, а именно анализ и синтез, группировки и сравнения. Применение каждого из данных методов определялся характером решаемых в процессе исследования задач.

Предметом исследования в курсовой работе является прибыль торгового предприятия. Объектом исследования служит конкретное предприятие торговли - ООО «Универмаг Советский».

1. Прибыль как экономический показатель

1.1 Понятие, экономическая сущность, функции, источники происхождения прибыли в торговле

В условиях рыночной экономики основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия является прибыль. Это связано с тем, что для предприятий, несущих полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности, основной целью становится не обеспечение наибольшего объема товарооборота, а получение максимально возможной прибыли.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия.

Прибыль является одной из наиболее сложных экономических категорий.

В экономической литературе, посвященной вопросам прибыли предприятия (компании), понятие прибыли не имеет единого четкого определения. По мере развития экономической мысли возникло множество попыток отыскать однозначное определение прибыли. Все авторы сходятся в том, что прибыль - это разница, остаток, который содержится в выручке от продажи.

Английский экономист Дж.С. Милль определяет прибыль как остаток после вычитания из доходов компании затрат на закупку необходимых товаров и услуг (сырье, транспорт), а также на выплату заработной платы персоналу [5]. А. Маршалл и Дж. Мак-Куллох уточняют данное определение прибыли, вычитая из доходов, кроме вышеуказанных затрат, также вознаграждение используемых в данном производстве капиталов. Ф. Найт и Уэстон ввели в экономическую литературу понятие “чистой прибыли”, определяемой как “остаток из остатка”, из которого, помимо уже указанных элементов, отнимаются вознаграждение руководству компании и премия за риск [5].

Андре Бабо в труде “Прибыль” указывает, что прибыль, с точки зрения бухгалтерского учета, состоит из двух компонентов: 1) доходы от обычной деятельности - представляют собой разницу между выручкой от продаж и необходимыми производственными, торговыми и иными затратами;

2) доходы от обладания предприятием определенных активов, приносящих прибыль (ценные бумаги, долговые обязательства), или активов, стоимость которых может изменяться в отчетном периоде (запасы, земельные участки, основные фонды и т.д.). [5].

Макконнелл Кэмбелл Р., Брю Стенли Л. в работе “Экономикс”, рассматривая экономическую категорию “прибыль” выделяют два ее вида: экономическую и бухгалтерскую, исходя из различий в определении экономических и бухгалтерских издержек [7].

П. Хейне в своем труде “Экономический образ мышления” подчеркивает, что чаще всего прибыль определяется как полная выручка минус полные издержки. Вопрос заключается в том, что не включать в издержки П. Хейне определяет полные издержки как стоимость альтернативы, включающие в себя не только платежи за использованные товары и услуги, но и не явно выраженную ценность любых благ (труда, земли, капитала), которую поставляет фирма. Он подчеркивает, что прибыль возникает в результате неопределенности, так как в условиях отсутствия неопределенности любые расхождения между совокупной выручкой и совокупными издержками будут устранены в процессе конкуренции и прибыль станет равной нулю[13].

В общем виде прибыль представляет собой приращенную форму прибавочной стоимости и выступает как денежное выражение стоимости прибавочного продукта и той части необходимого продукта, которая не включается в себестоимость и распределяется через общественные фонды потребления.

Прибыль следует рассматривать на двух уровнях и в двух аспектах(рис. 1.1).

Рис. 1.1 - Аспекты и уровни рассмотрения экономической категории “прибыль”[4]

Наиболее полно экономическая сущность прибыли торгового предприятия проявляется через выполняемые ею функции.

Стимулирующая - первая и основная функция прибыли. Суть ее состоит в стимулировании такого распределения ресурсов, которое в целом соответствует потребностям общества и вкусам потребителей. Ожидание прибыли стимулирует нововведения, они в свою очередь стимулируют инвестиции, общий выпуск продукции, занятость населения и т.д.

Оценочная - другая важная функция, которая состоит в оценке эффективности деятельности предприятия. Размер прибыли предприятия в относительных и абсолютных показателях характеризует уровень эффективности его деятельности, возможности перспективного развития и показывает, насколько выгодны, необходимы инвестиции в это предприятие.

Воспроизводственная функция - прибыль, которую получает предприятие, является источником расширенного воспроизводства. За счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, осуществляется его производственное и социальное развитие.[4]

Источник доходов бюджетов различных уровней - четвертая функция прибыли, т.к. она выступает важнейшим источником формирования доходов государства и местных органов власти. Путем взимания установленных законодательством налогов с прибыли предприятий формируются доходные части местных бюджетов и государственного бюджета. Таким образом, прибыль служит важнейшим источником удовлетворения общегосударственных и региональных потребностей.

Единство функций в их зависимости и взаимообусловленности делает прибыль тем элементом хозяйствования, в котором увязываются экономические интересы общества, коллектива предприятия и каждого работника [4].

Также выделяют следующие виды прибыли в зависимости от источников ее происхождения: прибыль, заработанная благодаря инициативе;

прибыль, получаемая при благоприятных обстоятельствах;

«допускаемая» прибыль.

Рассмотрим более подробно каждый вид прибыли в зависимости от источников ее происхождения.

1. Прибыль, заработанная благодаря инициативе. Источники ее получения следующие: Внедрение инноваций т.е.: а) внедрение на рынок «товара-новинки», который отличается от других подобных товаров, например, повышенным качеством, которое должно привести к увеличению прибыли за счет роста товарооборота и/или за счет увеличения нормы прибыли, если предприятие проводит на рынке стратегию «снятия сливок»;

б) освоение нового рынка сбыта, которое может осуществляться за счет расширения уже завоеванных рынков либо завоевания нового рынка. Например, если вы осуществляли свою деятельность только на городском рынке, то это может быть выход на краевой, российский, иностранные рынки. Все зависит от размеров и возможностей предприятия;

в) внедрение новых методов производства, торговли. Например, внедрение новых прогрессивных методов продажи, самообслуживание. При данном методе сокращается время на обслуживание одного покупателя, снижаются издержки обращения на оплату труда работников, а следовательно, растет и прибыль;

г) внедрение организационно-управленческих новшеств, когда рост прибыли может быть достигнут, например, за счет улучшения управления товарными запасами (для этого следует оснащать предприятие вычислительной техникой), за счет научной организации труда, расширения круга поставщиков и выбора наиболее оптимальных. [4].

Прибыль, как вознаграждение за риск, т.е. страховая премия компенсации риска за вложение капитала в данное дело (страхование рисков).

Разумное использование средств, экономия ресурсов. Например, оптимизация использования трудовых ресурсов за счет роста показателей фондооснащенности и фондовооруженности, оптимизация товарных запасов.

Дальновидная политика в отношении задолженности. Например, для торговых предприятий это может быть использование кредита не только денежного, но и товарного. Однако если в первом случае на решение об использовании кредита влияет в основном только процентная ставка за использование этого кредита, то во втором случае - цена за единицу товара, срок через который нужно оплачивать товар и т.д. В любом случае предприятие будет решать, что ему более выгодно: остаться без данного товара совсем, либо взять его в кредит. Конечно, при стабильной экономике товарное кредитование предприятий торговли дает им дополнительную возможность расширения ассортимента, но российская практика показала, что при тех нестабильных условиях, которые существуют у нас, это может быть достаточно опасным вплоть до банкротства, пример тому настоящий экономический кризис (особенно большие риски существуют при товарном кредитовании по валютным товарам) [4].

2. Прибыль, полученная при благоприятных обстоятельствах («неожиданные прибыли»), включает: прибыль, порожденную характером производственной деятельности. Например, для предприятий торговли это может быть динамика спроса, на которую влияют одновременно темп прироста населения, эластичность по ценам и доходам, характеризующая различные товары. Также это может быть повышение фондовооруженности по сравнению с конкурентами; [4] прибыль, связанную с экономической конъюнктурой. Например, размер предприятия и занимаемая им доля рынка, увеличение покупательского спроса на продаваемый предприятием товар, более широкий ассортимент, чем у конкурентов; [4]. прибыль, возникающую изза существующей структуры рынка. Например, увеличение доли занимаемого рынка вследствие благоприятных обстоятельств;

прибыли, возникающие благодаря воздействию инфляции. В результате инфляции происходит так называемое «разбухание» прибыли, это очень хорошо наблюдалось после кризиса 1998 года, в частности по товарам, закупленным за валюту. Положительным это явление назвать нельзя, т.к., во-первых, увеличивалась налогооблагаемая база и, во-вторых, резко снижалась покупательная способность рубля, что не позволяло восполнять товарные запасы в нужном количестве, несмотря на падение спроса. [4].

3. «Допускаемая» прибыль, т.е. прибыль, зависящая от решения общественного института или договора между различными инстанциями (например, государством, профсоюзами, предприятиями) в большей степени, чем от экономических факторов. Например, навязывание цены производителем оптовому или розничному предприятию (если оно работает напрямую с производителем): в этом случае невозможна конкуренция цен, и норма прибыли у оптовых и розничных покупателей приобретает устойчивый характер. Однако чаще всего институализация связана с вмешательством государства. Это налоговое регулирование в виде предоставления на отдельные виды деятельности льгот и скидок, различные субсидии и дотации и т.д. [4].

1.2 Порядок формирования прибыли в современных условиях. Факторы, определяющие прибыль

Прибыль отражает результаты торговой и финансово-хозяйственной деятельности предприятий торговли и общественного питания и выступает одним из важнейших показателей эффективности их работы.

Прибыль, служащая обобщающим показателем результата деятельности торгового предприятия, обеспечивает создание материальной заинтересованности работников в улучшении результатов деятельности их предприятий, т.к. прибыль выступает источником образования фондов предприятия и ее размер определяет направление средств на материальное поощрение работников.

Система формирования и распределения прибыли в торговле претерпела множество изменений. На сегодняшний день порядок формирования прибыли можно представить как схему (см. рис. 1.2).

Итак, валовая прибыль представляет собой разницу между выручкой от реализации товаров, работ, услуг за вычетом косвенных налогов (товарооборот без НДС) и себестоимостью проданных товаров: ВП= Р - Спр.т., где ВП - сумма валовой прибыли, тыс.руб.;

Р - объем товарооборота за вычетом НДС, тыс. руб.;

Спр.т. - размер себестоимости проданных товаров, тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж - разница между валовой прибылью и издержками обращения: Ппр=ВП-ИО, где Ппр - сумма прибыли от продаж, тыс. руб.;

ВП - сумма валовой прибыли, тыс. руб.;

ИО - сумма издержек обращения, тыс. руб.

Прибыль до налогообложения является налогооблагаемой базой. В ее состав входят прибыль от продаж, прочие доходы и прочие расходы.

Рисунок 1.2 - Формирование прибыли торгового предприятия в современных условиях

Чистая прибыль: ЧП = Пдо налог. ОНА - ОНО -Тек. налог на прибыль, где ЧП - сумма чистой прибыли, тыс. руб.;

Пдо налог - сумма прибыли до налогообложения, тыс. руб.;

ОНА - сумма отложенных налоговых активов, тыс. руб.;

ОНО - сумма отложенных налоговых обязательств, тыс. руб.

Показатель прибыли определяется влиянием факторов, выявление которых подразумевает изучение экономических условий ее формирования.

Экономические условия могу быть как внутренними, так и внешними. Под их действием изменяется абсолютная величина и относительный уровень прибыли. К внешним условиям можно отнести такие как: инфляция, изменения в законодательстве в области ценообразования, кредитования, налогообложения предприятий, оплаты труда работников, уровень развития инфрастуктуры рынка, условия конкуренции. К внутренним условиям, влияющим на величину прибыли, к примеру, можно отнести количество работников на предприятии, или проходимость покупателей.[4]

В экономической литературе выделяют множество факторов, влияющих на прибыль, что требует их классификации с целью выявления основных направлений определения резервов и путей увеличения прибыли. Обобщения, имеющиеся в экономической литературе, точек зрения ученых по вопросам классификации факторов, определяющих прибыль, позволяют предложить следующие основные признаки классификации и соответствующие им виды факторов (рис.1.3).[4]

В зависимости от среды предприятия совокупность факторов, влияющих на прибыль, можно подразделить на две группы: 1) внешние факторы, включающие в себя состояние конъюнктуры рынка, в т.ч. рынка потребительских товаров; уровень инфляции; уровни ставок налогов, тарифов; размер ставок процентов по кредитам, займам; степень государственного регулирования потребительского рынка и т.д.;

2) внутренние факторы, объединяющие в себя следующие факторы: уровень хозяйствования и управления предприятием;

объем и структура товарооборота;

объем реализованных торговых надбавок;

размер прочих поступлений доходов;

объем издержек обращения;

размер прочих расходов;

скорость оборачиваемости товаров;

обеспеченность собственными оборотными средствами;

эффективность использования ресурсов (трудовых, материальных и т.д.).[4]

В зависимости от характера деятельности факторы, влияющие на прибыль, делятся на производственные и непроизводственные. К основным производственным факторам, формирующим прибыль, относятся: эффективность использования ресурсов предприятия (трудовых, материальных, нематериальных, финансовых); уровень технической оснащенности предприятия; уровень организации труда на предприятии; режим работы предприятия и т.д. Производственные факторы подразделяются, в свою очередь, на интенсивные и экстенсивные (рис. 1.3).

Непроизводственные факторы включают в себя условия снабженческо-сбытовой деятельности, условия конъюнктуры рынка; условия труда работников и т.д.

По срокам воздействия факторы, влияющие на прибыль, подразделяются на следующие: текущие, включающие в себя факторы, действующие в течение ближайшего года: уровень торговых надбавок, размер сдаваемой в аренду площади и оборудования; стоимость реализуемых основных фондов и т.д.;

перспективные - это факторы, действующие в перспективе: повышение уровня технической оснащенности предприятия и снижение уровня издержек обращения в результате внедрения достижений НТП; улучшение научной организации труда и т.п.[4]

По уровню управления факторы, формирующие прибыль, подразделяются на 3 группы: общеэкономические, региональные, внутрихозяйственные. Общеэкономическими факторами, определяющими размер прибыли, являются уровень инфляции; размер ставок налогов, сборов; порядок формирования и распределения прибыли в соответствии с законодательством; государственное регулирование цен и уровня торговых надбавок и т.д.

Рисунок 1.3 - Классификация факторов, определяющих прибыль[4]

Рисунок 1.4 - Состав экстенсивных и интенсивных факторов, влияющих на прибыль торгового предприятия [4]

К региональным факторам относятся уровень ставок, тарифов, региональных налогов и сборов; постановления местных органов власти в области регулирования деятельности торговых предприятий; ставки оплаты за аренду помещений, ставки по коммунальным платежам; средний уровень валовой прибыли в предприятиях торговли региона и т.д. Внутрихозяйственные факторы включают в себя факторы, влияющие на прибыль на уровне предприятия: размер полученных торговых надбавок; использование свободных денежных средств предприятия (депозит, вложение в уставный капитал других предприятий и т.д.); выбор предприятием системы налогообложения прибыли; размер торговой площади, используемой самостоятельно для предпринимательской деятельности и для сдачи в аренду, и т.п.

По времени воздействия факторы, влияющие на прибыль, подразделяются на постоянно действующие (уровень постоянных издержек обращения; размер уровня торговых надбавок, уровень инфляции и т.п.) и временные факторы (вложение денежных средств на депозит; резкое изменение конъюнктуры рынка; сезонный характер спроса потребителей и т.п.).

По степени управляемости факторы, формирующие прибыль, подразделяются на 2 группы: управляемые (дискреционные) факторы: улучшение экономической работы на предприятии; регулирование уровня торговых надбавок; определение размера основных фондов, сдаваемых в аренду; изменение уровня дискреционных издержек обращения; повышение эффективности использования всех видов ресурсов и т.п.;

неуправляемые (недискреционные) факторы: ставки налогов, сборов; тарифы за коммунальные платежи; уровень инфляции; изменения в законодательной нормативной базе по вопросам формирования и налогообложения прибыли и т.п.[4]

Методика расчета количественного влияния факторов на различные виды прибыли представлена в табл. 1.1.

Учет всей совокупности рассмотренных факторов позволяет определить основные их них, оказывающие положительное и отрицательное воздействие на прибыль торгового предприятия, и выявить на этой основе резервы повышения прибыли и роста рентабельности [4].

Таблица 1.1 - Методика расчета влияния факторов на различные виды прибыли

Факторы, влияющие на прибыль Расчет влияния

А 1

1. Изменение объема товарооборота

2. Изменение уровня реализованных торговых надбавок

3. Изменение уровня издержек обращения

4. Итого влияние на прибыль от продаж

5. Изменение размера процентов к получению (D% пол) DПДОН/о(D%пол) = пол1 - % пол0

6. Изменение размера процентов к уплате (D% уп) DПДОН/о(D%уп) = - (% уп1 - % уп0)

7. Изменение доходов от участия в деятельности других организаций (DД уч) DПДОН/о(DДУЧ) = Дуч1 - Дуч0

8. Изменение прочих доходов (DПД) DПДОН/о(DПД) = ПД1 - ПД0

9. Изменение прочих расходов (DПР) DПДОН/о(DПР) = - (ПР1 - ПР0)

10. Итого влияние на прибыль до налогообложения стр. 4 5 6 7 8 9 DПДОН/о=DППР DПДОН/о(D%пол)

11. Изменение текущего налога на прибыль (DНП) -(Нп1 - Нп0)

12. Изменение отложенных налоговых обязательств (DOHO) ОНО1 - ОНО0

13. Изменение отложенных налоговых активов (DOHA) ОНА1 - ОНА1

14. Итого влияние на чистую прибыль стр. 10 11 12 - 13

Учет всей совокупности рассмотренных факторов позволяет определить основные их них, оказывающие положительное и отрицательное воздействие на прибыль торгового предприятия, и выявить на этой основе резервы повышения прибыли и роста рентабельности[4]. Далее рассмотрим механизм налогообложения и распределения прибыли.

1.3 Механизм налогообложения и распределения прибыли предприятия

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибылью, подлежащей налогообложению, признается полученный налогоплательщиком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном периоде получен убыток, налоговая база признается равной нулю. Ставка налога на прибыль с 1 января 2009 года составляет 20%.

При определении доходов и расходов от реализации для целей налогообложения применяется два метода: Метод начисления (по отгрузке) - доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Кассовый метод - если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров этих организаций, без учета НДС, не превысила 1 млн. руб.

Кассовый метод увязывает момент возникновения доходов и расходов с фактически поступлением денежных средств. Предприятия с суммами выручки, превышающими указанный выше предел, должны в любом случае применять метод начисления.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные, сгруппированные по восьми укрупненным позициям.

1. Период, за который определяется налоговая база.

2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном налоговом периоде, в т.ч. выручка от реализации.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации. Отметим, что общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе, продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного периода[10].

4. Прибыль (убыток) от реализации.

5. Сумма прочих доходов

6. Сумма прочих расходов.

7. Прибыль (убыток) от прочих операций.

8. Итого налоговая база за отчетный налоговый период.

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов государства.

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития отечественной экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

С развитием рыночных отношений предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия.

Объектом распределения является налогооблагаемая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

При распределении прибыли предприятия необходимо учитывать основные принципы распределения, которые можно сформулировать следующим образом: Прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.

Прибыль аккумулируется в соответствующих бюджетах (в настоящее время в местных бюджетах) в виде налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты которого в бюджет устанавливается законодательно и ставка которого не может быть произвольно изменена.

Величина прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной деятельности.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь должна направляться на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.

Распределение чистой прибыли должно отражать процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок налогообложения прибыли предприятия стимулирует расходы на воспроизводство производственных и непроизводственных фондов, расходы на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходы по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия. Основными расходами, финансируемыми из прибыли, являются расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется: на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники; на совершенствование технологии и организации продаж; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию. Чистая прибыль является источником пополнения оборотных средств . [19]

Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятий. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

Капитализация прибыли - это превращение финансовых средств в капитал.

В акционерных обществах основной целью распределения прибыли предприятия является обеспечение необходимой пропорциональности между текущими выплатами дивидендов и обеспечением роста рыночной стоимости акций предприятия за счет капитализации части прибыли.

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия. [19]

Расширение процессов реформирования экономики в направлении создания полноценных рыночных отношений сопровождается расширением операций субъектами хозяйственной деятельности на рынке ценных бумаг . Предприятия различных форм собственности могут вкладывать (инвестировать) часть своей чистой прибыли в приобретение акций акционерных обществ, облигаций (как других предприятий, так и муниципальных, государственных). Альтернативными формами инвестирования чистой прибыли могут быть вложения средств в совместные предприятия (в т.ч. с участием иностранного капитала), их размещение на банковских депозитах, в других формах финансовых вложений.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного, социального развития и материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником которых является чистая прибыль.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв, т.е. рисковый фонд. [19]

Размер этого резерва должен составлять от 5 до 15% уставного фонда. Ежегодно резервный фонд должен пополняться за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой техники, прирост оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива. [19]

С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды. Итак, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения предпринимательской деятельности. [19]

Под распределение прибыли понимается направление прибыли в бюджет по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется лишь в той ее части, которая поступает в бюджеты разного уровня в виде налогов и других обязательных платежей. В соответствии с законодательством налогооблагаемая прибыль за вычетом всех налогов на прибыль, полученную от различных форм хозяйственной деятельности, называется чистой прибылью, которая остается в распоряжении предприятия., используется им самостоятельно, и направляется на дальнейшее развитие предприятия. Распределение чистой прибыли представлено на рис. 1.5.

Существует и более простой вариант использования чистой прибыли, когда не образуются плановые фонды накопления и потребления (рис.1.6). Формирование фонда накопления и потребления представлено на рис. 1.7.

Чистая прибыль направляется на финансирование производственного развития предприятия, удовлетворение потребительских и социальных нужд, финансирование социально-культурной сферы, отчисления в фонд оплаты труда сверх заработной платы и др. Часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и т.д. Однако не вся величина чистой прибыли используется предприятиями по собственному усмотрению. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например налог на имущество предприятий, сбор за право торговли и т.д. Из чистой прибыли уплачиваются штрафы за соблюдение требований по охране окружающей среды, санитарных норм и правил[10].

Чистая прибыль направляется на финансирование производственного развития предприятия, удовлетворение потребительских и социальных нужд, финансирование социально-культурной сферы, отчисления в фонд оплаты труда сверх заработной платы и др.. Часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и т.д. Однако не вся величина чистой прибыли используется предприятиями по собственному усмотрению. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например налог на имущество предприятий, сбор за право торговли и т.д.

Рисунок 1.5 - Распределение прибыли предприятия[10]

Из чистой прибыли уплачиваются штрафы за соблюдение требований по охране окружающей среды, санитарных норм и правил, а также взыскиваются штрафные санкции в случае утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды и другие платежи. Нераспределенная прибыль присоединяется к уставному капиталу предприятия. Распределение прибыли имеют особенности, обусловленные организационно-правовой формой предприятий (акционерные общества, кооперативы и т.д.)

Рисунок 1.6 - Механизм использования чистой прибыли предприятия[10]

Рисун

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: в 3 ч.: по сост. на 10 апреля 2010 г. - М.: ЭКСМО, 2010. - 512 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2 ч.: по сост. на 10 апреля 2010г. - М.:ЭКСМО, 2010. - 880 с.

3. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учеб. пособие / М. С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2000. - 512 с.

4. Александров Ю.Л. Экономика предприятий торговли: учебное пособие. Ч.1 и 2 / Ю.Л. Александров, Э.А. Батраева, И.В. Петрученя, А.М. Смирнова, Н.Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2002. - 258 с.

5. Бабо А. Прибыль. / А. Бабо, пер. с фр. и коммен. В.И. Кузнецова. - М.: А/О Изд. группа “Процесс”, 1993. - 175 с.

6. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 529 с.

7. Макконелл Кэмпбелл Р. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.Т.2: пер. с англ. / Кэмпбелл Р. Макконелл, Стенли Л.Брю. -11-е изд.- М.: Республика, 1992. - 400 с.

8. Памбухчиянц О.В. Организация и технология коммерческой деятельности: учебник / О.В. Памбухчиянц. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. - 636 с.

9. Памбухчиянц О.В. Организация коммерческой деятельности: учебник для студентов учреждений среднего профессионального образования/О. В. Памбухчиянц. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. - 448 с.

10. Скляренко В.К. Экономика предприятия: учебник/В.К.Соловьева, В.М. Прудников - М., 2006 - 528 с.

11. Соловьева Н.А. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности торговых организаций: учеб. пособие / Н.А. Соловьева, Т.А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг. - экон. ин-т. - Красноярск, 2004. - 96с.

12. Финансы: учебное пособие / под. ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 415 с.

13. Хейне П. Экономический образ мышления: пер. с англ. / П. Хейне - М.: Дело, 1992.

14. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учебное пособие / Под. общ. ред. А.Н. Соломатина. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 304 с.

15. Экономика предприятия: учебник для вузов / Под ред. К.А. Раицкого. - 2-е изд. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2009. - 696 с.

16. Экономика торгового предприятия: Учебник для вузов / Под ред. А.И. Гребнева. - М.: Экономика, 2008. - 238 с.

17. Индекс цен на товары и платные услуги населению в Красноярском крае в 2009 году [электронный ресурс]// www.statis.krs.ru

18. Резервы роста прибыли и рентабельности [электронный ресурс]// www.mybntu.com/economy/

19. Распределение и использование прибыли предприятия [электронный ресурс]// http://books.efaculty.ru

Размещено на .ru