Фискальная функция налогов и их роль в современных условиях - Дипломная работа

Среди значительного многообразия экономических категорий и проблем, связанных с их разрешением, особое место занимают налоги. Это вполне понятно, так как современный высокий уровень участия государственных органов власти в реформировании и регулировании экономики страны обуславливает необходимость изыскивать значительные доходные источники для обеспечения бюджетополучателей финансовыми средствами. Большая важность вопроса о налоговых отношениях порождает пристальное внимание к нему со стороны экономистов, по поводу и без повода обращающихся к его разрешению. Вопрос формирования эффективной налоговой системы России особенно актуален в настоящее время, и не представляется возможным прийти к его положительному разрешению не внося определенных изменений в процесс функционирования российской экономики. Целью дипломной работы является рассмотрение налогового механизма и направлений усиления реализации фискальной функции налогов, способствующих повышению эффективности функционирования налоговой системы.Бюджетно-финансового система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. Налоги, таким образом, - это порождение государства, и в этом своем качестве они существовали и могут в принципе существовать вне товарно-денежных отношений. Государство устанавливало налоги в натуральном выражении с учетом специализации того или иного хозяйства, местности. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе (и соорганизатора наряду с другими государствами регионального хозяйства): оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления - во внебюджетные фонды).В рыночной экономике любой страны налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано; С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.Различают правовое регулирование налогообложения в Китайской Народной Республике (материковый Китай), Китайской Республике (Тайвань), Гонконге и Макао (последние два имеют статус специальных (особых) административных районов). За исключением поземельного налога, в налоговом законодательстве материкового Китая и Тайваня все фискальные платежи, включая пошлины и сборы, обозначаются одним иероглифом. Помимо налоговых органов, налоги могут взиматься и иными субъектами, например таможенными органами (в частности, таможенный налог). К первой группе относятся 9 видов налогов, в том числе налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на наследство и дарение (см. таблицу). Основными источниками доходов служат налог на прибыли, налог на заработную плату, налог на доход от недвижимого имущества.Налог на добавленную стоимость стал сегодня одним из решающих факторов сдерживания развития производства в связи с нарушением расчетов в народном хозяйстве. Так как этот налог, несомненно, очень перспективен в рыночной экономике, то согласиться с предложениями о его ликвидации нельзя. Кроме того, этого же можно было бы добиться при оправданном увеличении ставок налога на имущество предприятий. Налог на добавленную стоимость дополняется акцизами на отдельные виды продукции. Обычно они выступают в двух основных формах: налог на добавленную стоимость или налог с продаж.В общей сумме налоговых платежей, поступивших в консолидированный бюджет в 2006 году, налог на доходы физических лиц занимает 3-е место после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Земельный налог Налог на имущество физических лиц 10 % НДФЛ 30 % ЕСХН Остальное (еще 10 % НДФЛ) могут добавить законами субъекта РФ Земельный налог по межселенным территориям Налог на имущество по имуществу, расположенному на межселенных территориях 20% НДФЛ 90% ЕНВД 30% ЕСХН Земельный налог Налог на имущество физических лиц 30% НДФЛ 90% ЕНВД 60% ЕСХН Налог на доходы физических лиц наряду с налогом на прибыль является регулирующим в доходах многих региональных бюджетов и пропорции его распределен

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическое обоснование функций налогов

1.1 Сущность налогов и принципы налогообложения

1.2 Основное функциональное назначение налогов

1.3 Фискальные платежи в налоговых системах некоторых стран

Глава 2. Реализация фискальной функции некоторых налогов

2.1 Противоречия действующей налоговой системы

2.2 Фискальное значение налога на доходы физических лиц

2.3 Роль налога на прибыль как одного из доходообразующих источников

Глава 3. Основные направления совершенствования фискальной функции налогов

3.1 Некоторые направления налогового реформирования

3.2 Повышение эффективности налогового администрирования

Заключение

Список использованной литературы

Среди значительного многообразия экономических категорий и проблем, связанных с их разрешением, особое место занимают налоги. Это вполне понятно, так как современный высокий уровень участия государственных органов власти в реформировании и регулировании экономики страны обуславливает необходимость изыскивать значительные доходные источники для обеспечения бюджетополучателей финансовыми средствами. Большая важность вопроса о налоговых отношениях порождает пристальное внимание к нему со стороны экономистов, по поводу и без повода обращающихся к его разрешению. Немало научных трудов в экономической области многих стран мира во все времена мировой истории посвящались рассмотрению проблем налогообложения. Вопрос формирования эффективной налоговой системы России особенно актуален в настоящее время, и не представляется возможным прийти к его положительному разрешению не внося определенных изменений в процесс функционирования российской экономики. В этой связи, при всем недовольстве налогоплательщиков налоговыми реформами, следует признать их объективную необходимость.

Проведенное исследование уровня налоговой нагрузки, сложившегося в современной российской экономике, позволило автору сделать вывод о предельности налогового бремени в налоговой системе страны. В этой связи, по мнению автора, уже становится невозможным проведение реформирования российской налоговой системы в направлении увеличения налогового пресса на налогоплательщиков. Назрела необходимость поиска иных путей улучшения процесса налогообложения адаптации налогового механизма, особенно на субфедеральном и муниципальном уровне, что обуславливает актуальность исследования.

Целью дипломной работы является рассмотрение налогового механизма и направлений усиления реализации фискальной функции налогов, способствующих повышению эффективности функционирования налоговой системы. В соответствии со сформулированной целью в работе решались следующие задачи: - исследование современного состояния налоговых отношений в РФ, их роли, места и значения в народнохозяйственном комплексе страны;

- рассмотрение современных концепций российского налогового реформирования;

- предложение современных методов более полной мобилизации государственных доходов, способствующих повышению соответствия сумм фактических налоговых поступлений их плановым назначениям.

Объект исследования - фискальная функция налогов.

Предмет исследования - усиление реализации налоговым механизмом фискальной функции налогов. Теоретической и методической базой диссертационного исследования служат объективные законы функционирования налоговых отношений, принципы построения эффективной налоговой системы А.Смита, работы отечественных и зарубежных экономистов по управлению налоговым процессом. Интерес для нашего исследования представляли работы, А.В.Брызгалина, В.Г.Панскова, В.М.Родионовой, М.В.Романовского, Б.М.Сабанти, В.Н.Сумарокова, Г.М.Точильникова, А.М.Третьяковой, В.В.Шахова, Т.Ф.Юткиной, Л.И.Якобсона и др. В работах названных авторов нас в первую очередь интересовали подходы к определению функционального назначения налогов и рассмотрение путей наиболее полной реализации фискальной функции налогов.

Информационной базой исследования послужили статистические материалы поступления налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, нормативно-правовые документы, отечественные экономические издания, публикации в средствах массовой информации. налог фискальный доход прибыль