Финансовый учет и анализ денежных потоков ЧПУП "Белархитексервис" - Дипломная работа

Поскольку денежные средства выступают как наиболее высоколиквидный ресурс, важной задачей является внедрение в организациях научно обоснованной методики управления денежными потоками. Требуют научного обоснования организация учета денежных средств, система показателей и критериев оценки эффективности управлением денежными потоками, а также сравнительного анализа эффективности использования денежных средств в сравнении с другими формами привлечения финансовых ресурсов. Осуществление любой хозяйственной деятельности сопровождается движением денежных средств, то есть поддержанием определенного денежного оборота, в процессе которого возникают денежные потоки, представляющие собой непрерывный процесс движения денежных средств в форме их поступления и расходования. Условием стабильного положения организации является условие достаточности денежных средств, которое соблюдается тогда, когда организация может отвечать по своим долгам в любой момент времени, что связано с поддержанием остатка денежных средств в объеме, достаточном для покрытия первоочередных платежей и недопущением просроченной кредиторской задолженности. Следовательно, организации необходимо, чтобы часть ее имущества сохранялась в денежной форме, так как только денежные средства по своей природе способны обеспечить организации наибольший уровень платежеспособности, что объясняется тем, что по сравнению с другими элементами активов организации они имеют преимущество в виде так называемой абсолютной ликвидности.Но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации предусмотрен счет 57 «Денежные средства в пути». На субсчете 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» учитывается движение денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты. По дебету субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» отражаются перечисление денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях. На субсчете 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» учитывается движение денежных средств в иностранных валютах для реализации. По дебету субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» отражаются перечисленные денежные средства в иностранной валюте для реализации, а по кредиту субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» - списание реализованных денежных средств в иностранной валюте.Аналогичным образом осуществляется обработка учетной информации, отражающей входящие денежные потоки.Прямой метод определяется стандартом как более предпочтительный, поскольку он раскрывает достоверные потоки денежных средств, связанные с основной деятельностью предприятия, и эта информация не отражается в других финансовых отчетах. Профессионалам же, напротив, может потребоваться информация о расхождениях между прибылью и результатом движения денежных средств. Чистый денежный поток от текущей деятельности представлен в отчете, составленном косвенным методом, как результат использования всех экономических ресурсов организации, что позволяет оценить управленческие решения, относящиеся к денежным потокам, в первую очередь относительно соответствия чистого финансового результата и денежных средств, а также достаточности получаемой прибыли для осуществления планируемых платежей. Чистый денежный поток отличается от суммы полученного финансового результата в силу ряда причин: финансовый результат, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств); К данным показателям относятся: Коэффициент оборачиваемости денежных средств, который определяют по формуле: Коб = (5.15) где Коб - коэффициент оборачиваемости денежных средств.В частном проектном унитарном предприятии «Белархитексервис» финансовый учет денежных операций ведется автоматизировано. По мере продвижения экономики по пути рыночных реформ появилась закономерная необходимость создания и организации учета, который, являясь частью бухгалтерского учета, выполнял бы задачи, связанные с управлением обществом и его структурными подразделениями. Существующие методики и организация бухгалтерского учета, контроля и анализа в организациях практически не способствуют принятию эффективных управленческих решений по устранению воздействия причин, отрицательно влияющих на экономические показатели. Важным условием эффективного управления денежными потоками частного проектного унитарного предприятия «Белархитексервис» является контроль за соблюдением кассовой дисциплины и выявление условий, способствующих злоупотреблениям.

Содержание операции Дебет КредитСодержание операции Дебет Кредит Сумма, р.Содержание операции Дебет Кредит Сумма, р.