Финансово-правовое регулирование упрощённой системы налогообложения в Российской Федерации - Автореферат

ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Работа выполнена на кафедре финансового права Московской государственной юридической академии имени О.Е. Официальные оппоненты: Соколова Эльвира Дмитриевна, доктор юридических наук, профессор, Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации, профессор кафедры финансового и налогового праваУпрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, действующий на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). Наиболее актуальной проблемой, связанной с переходом на данный специальный налоговый режим, является вопрос определения «входных» критериев, дающих право применять упрощенную систему налогообложения. Востребованность исследования упрощенной системы налогообложения также обусловлена систематическим (ежегодным) изменением норм законодательства о налогах и сборах в отношении порядка ее установления и применения. Указанные факторы говорят о существенном практическом и теоретическом значении научного исследования финансово-правового регулирования упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима. Предмет исследования составляет комплекс нормативных правовых актов, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию единого налога по упрощенной системе налогообложения: Конституция Российской Федерации, НК РФ, законодательство о налогах и сборах, иное финансовое законодательство, правовые акты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также судебная практика по проблематике специальных налоговых режимов.В истории развития законодательства об упрощенной системе налогообложения в России, автор выделяет три этапа: 1) Со второй половины 80-х годов XX века до 1995 года - в данный период формировались лишь предпосылки для создания данного специального налогового режима. Исходя из того, что исследуемая категория применяется в сфере налогообложения, были выявлены основные признаки специальных налоговых режимов: возможность применения только отдельными категориями налогоплательщиков, определенными в законе; предоставление налогоплательщикам преимуществ по сравнению с иными налогоплательщиками, уплачивающими налоги и сборы в общем порядке, в целях упрощения ведения бухгалтерского учета и снижения налогового бремени; применение предполагает как освобождение от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов, так и особый порядок определения элементов налогообложения по основным налогам в целях снижения налогового бремени. Целью первого параграфа «Правовой механизм перехода на упрощенную систему налогообложения в Российской Федерации» является исследование входных критериев перехода на упрощенную систему налогообложения, установленных в Налоговом кодексе Российской Федерации. В рамках данного параграфа установлено, что единый налог, который уплачивается в связи с применением упрощенной системой налогообложения, обладает всеми обязательными элементами налогообложения, присущими налогам: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. В третьем параграфе «Правовое регулирование применения упрощенной системы налогообложения на основе патента» устанавливается, что упрощенная система налогообложения на основе патента является разновидностью данного специального налогового режима, а не самостоятельным режимом, так как регулируется в рамках главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения».