Фіскальний потенціал прибуткового оподаткування - Автореферат

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИАвтореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук Робота виконана в Національному університеті державної податкової служби України. Науковий керівник кандидат економічних наук, професор, заслужений економіст України Данілов Олександр Дмитрович, Київський економічний інститут менеджменту, завідувач кафедри фінансів і кредиту. Захист дисертації відбудеться,,9” червня 2011 р. о 14 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 27.855.01 Національного університету державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м. З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Національного університету державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м.Реалізація фіскальної функції є визначальною для всіх податків, проте фіскальний потенціал різниться в розрізі їх окремих видів. У багатьох країнах світу виходячи з критерію фіскальної значимості перевагу віддають податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток підприємств, які є різновидами прибуткового податку. Вони мають значний фіскальний потенціал, оскільки обєктом їх оподаткування є створений сукупний дохід у суспільстві, який включає в себе прибуток та заробітну плату; крім того, їх розмір прямо залежить від обсягів, отримуваних субєктами економіки доходів. У цьому контексті важливо оцінити фіскальний потенціал цих податків, зясувати фактори, які впливають на нього, та визначити резерви його нарощування. Для вирішення поставлених у роботі завдань використовувались наступні методи: наукової абстракції та узагальнення - при дослідженні теоретичних основ формування і реалізації фіскального потенціалу; історичний - при характеристиці еволюції прибуткового оподаткування; аналізу і синтезу - при вивченні фіскальної практики прибуткового оподаткування за кордоном та можливостей адаптації зарубіжного досвіду; аналітичного групування і причинно-наслідкового звязку - при оцінці фіскального потенціалу податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток підприємств; кореляційно-регресійного аналізу - при визначенні факторів впливу на фіскальний потенціал прибуткових податків; економіко-математичного прогнозування - при оцінці фіскального потенціалу від запровадження пропонованого механізму прибуткового оподаткування.У першому розділі ,,Теоретичні основи формування та реалізації фіскального потенціалу прибуткового оподаткування” визначено сутність поняття ,,фіскальний потенціал прибуткового оподаткування”, узагальнено соціально-економічну природу та еволюцію прибуткового оподаткування, висвітлено фіскальну практику прибуткового оподаткування за кордоном. На основі узагальнення соціально-економічної природи податку на доходи фізичних осіб і податку на прибуток підприємств визначено, що вони є складовими прибуткового податку, обєктом оподаткування якого є створений сукупний дохід у суспільстві, що включає в себе прибуток та заробітну плату. Тому паралельно застосовуються податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток підприємств. Дослідження еволюції прибуткового оподаткування дозволяє стверджувати, що фіскальна функція в групі прибуткових податків має бути визначальною для податку на доходи фізичних осіб, враховуючи різний характер використання доходів фізичних і юридичних осіб. У другому розділі ,,Оцінка та ефективність використання фіскального потенціалу прибуткового оподаткування” проведено оцінку фіскального потенціалу податку на доходи фізичних осіб, податку на прибуток підприємств, а також спрощеної системи оподаткування в Україні.Прибуткове оподаткування являє собою відносини між державою та фізичними і юридичними особами з приводу оподаткування їхніх доходів (прибутків). По-друге, у звязку з розвитком акціонерної форми власності між цими податками посилюється звязок при оподаткуванні прибутку, що розподіляється корпораціями у вигляді дивідендів та перетворюється в доходи фізичних осіб. Проте фіскальна функція в більшій мірі повинна виконуватися податком на доходи фізичних осіб, оскільки він має ширшу базу оподаткування, а доходи фізичних осіб мають переважно споживчий характер використання. Фіскальний потенціал прибуткового оподаткування доцільно розглядати у вузькому та широкому розумінні, тобто як максимально можливу сума надходжень від адміністрування прибуткових податків у межах діючого податкового законодавства та від реалізації невикористаних можливостей щодо оподаткування доходів (прибутків) фізичних та юридичних осіб для фінансування державних видатків. Аналіз фіскального потенціалу податку на доходи фізичних осіб в Україні показав, що на його величину найбільш суттєвий вплив мають рівень особистих доходів населення, величина погашення заборгованості по виплаті заробітної плати, розмір податкових ставок, рівень ухилення від оподаткування.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ