Эволюция теорий налогообложения - Курсовая работа

Эволюция теорий налогообложения.2 Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения, теория переложения: основные идеи и представителиНалоги, теории налогообложения, налоговая система все эти понятия находятся постоянно в центре внимания всего общества в любом государстве. Налоги выступают эффективным инструментом мобилизации государственных доходов, выполняют регулирующую функцию, перераспределяя созданную в обществе стоимость. Под термином «теория налогообложения» обычно понимают определенную систему научных взглядов, отражающих сущность налогов и налогообложения, их эволюцию, роль и значение в системе экономического, социального и политического развития общества. К первым относят теории, характеризующие налоги и налогообложение в целом, ко второй группе - научные наработки, касающиеся определенного направления в развитии налогообложения. Налоги в той форме, в которой мы с ними сталкиваемся в современных условиях, сложились относительно недавно, хотя основные элементы механизма налогообложения зародились еще в древности.С изменением роли государства изменяется и представление о налогах. В теории коллективных (общественных) потребностей (А.Вагнер, Э.Сакс, М.Фридман, А.А.Буковецкий, А.Соколов, П.В.Микеладзе) и теории жертвы (Б.Г.Мильгаузен, Д.С.Миль, К.Эеберг) налоги трактуются, как обязанность участвовать в покрытии государственных расходов, вытекающая из тех коллективных потребностей, которые удовлетворяются государством. Гоббс стоял на позициях, что распределение налогового бремени должно проводиться не пропорционально богатству граждан, а пропорционально потреблению общественных благ - «когда налогами облагаются то, что люди потребляют, тогда всякий платит соразмерно своему потреблению и государство не несет убытки от расточительства частных лиц». Вобан предлагал заменить все налоги одним, который получил название «королевской десятины», причем землевладельцы должны были платить налог с земли, а фабриканты и торговцы - с дохода. Принцип справедливости заключается в равной обязанности всех граждан платить налоги соразмерно величине получаемых доходов; принцип определенности - вид налога, его сумма, условия и сроки уплаты должны четко регламентироваться и заранее известны плательщику; принцип удобства - налоги должны взиматься в такое время и таким способом, который является наиболее выгодным и удобным для плательщиков; принцип экономии - требует создания такой системы администрирования при которой затраты на сбор налогов были бы меньше налог*-,02овых поступлений, и которая исключила бы дополнительные поборы со стороны государственных чиновников.Согласно его утверждениям, все налоги, в конечном счете, падают на собственника земли или взимаются в форме налога на землю, или в скрытой форме - за счет снижения арендной платы за землю. Расширение понятия дохода, подлежащего обложению, позволило А.Смиту включить в перечень прямых, налоги на предпринимательскую прибыль и заработную плату. Согласно данному критерию прямыми налогами считались те, что должны лечь на налогоплательщика, а косвенными - налоги, которые перелагаются налогоплательщиками на другое лицо. Основными косвенными налогами, используемые в международной практике, являются: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на продажи и налог с оборота, акцизы и таможенные пошлины. После окончания Второй мировой войны в западных странах налог с оборота и налог на продажи стал заменяться налогом на добавленную стоимость.Изучение эволюций и основных положений теорий налогообложения показало, что налогообложение представляет собой один из наиболее сложных экономических механизмов, имеющий двойственный характер. Любые изменения в сфере налогообложения требуют изучения исторической практики, исследование проблемных вопросов, возникавших при реализации положений различных теорий налогообложения, путей их разрешения с учетом современного уровня развития общества. На сегодняшний день налоги являются безальтернативным по значимости источником формирования доходов бюджета государства и многофункциональным инструментом перераспределения валового внутреннего продукта с целью социального обеспечения граждан и достижения устойчивого экономического роста. Ознакомление с положениями теорий налогов позволяет сделать вывод, что налогообложение не может рассматриваться изолированно от роли государства в экономике в целом, и задач финансовой политики в частности. Среди частных теорий нами были рассмотрены теория соотношения прямого и косвенного налогообложения, теория единого налога, теория прогрессивного и пропорционального налогообложения, теория переложения налогов.

Содержание

Введение

1. Экономическая сущность налогов

1.1 Исторические аспекты становления категории "налог" и теорий налогообложения

1.2 Общие теории налогообложения: исторический путь развития и характеристика основных положений

2. Особенности частных теорий налогообложения