Элементы юридического состава налога - Реферат

В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить: · обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения; Нечеткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести: · к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях; Статья 57 Конституции РФ гласит: «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы», однако не определяет, что значит установить налог с позиции содержания закона о налоге. Поэтому установить налог - это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.) 57 Конституции РФ, Конституционный Суд РФ подчеркнул, что «налог или сбор может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства».Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Это понятие существует в связи с экономической возможностью предложения тяжести налога с субъекта налогообложения т.е. лица, уплачивающий налог в бюджет, на другое лицо. Применительно к каждому налогу и сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате. Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. Если налог на доходы все же уплачен за счет средств организации, то налоговый орган вправе увеличить подлежащий налогообложению доход физических лиц на сумму этого налога.Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резиденства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц: · Имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты) Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность),у неризедентов - только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность). Под источником доходов понимается деятельность или активы, приносящие доход (доходы от работы по найму, предпринимательской деятельности, авторских прав и т.п.). Объект налогообложения - это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара (работ, услуг); ввоз на территорию России; владение имуществом; вступление в наследство. Налоговый Кодекс РФ определяет понятие «объект налогообложения» так: «Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога» (п.1 ст.Налоговая база количественно выражает предмет налогообложения. Налоговую базу также называют основой налога, поскольку к ней непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма. В таких случаях налоговую базу нельзя определить как часть предмете налогообложения. Говоря образно, налоговая база - это проекция предмета налогообложения под определенным углом. Так, принадлежащий предприятию автомобиль облагается налогом на приобретение автотранспортных средств, налогом на владельцев автотранспортных средств и налогом на имущество.Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговый Кодекс РФ определяет налоговый период как календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумму налога, подлежащая уплате (ст.55 части первой НК РФ) Во-первых, необходимость этого элемента состава налога определяется тем, что многим объектам налогообложения свойственна протяженность во времени, повторяемость. Во-вторых, вопрос о налоговом периоде связан с проблемой однократности налогообложения.Слово «тариф» происходит от названия города Тарифа из Гибралтарского пролива.Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговую ставку как величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. При методе твердых ставок на каждую единицу налогообложения определен фиксированный размер налога (например, 10 руб. за гектар пашни). Процентные ставки характерны для налогообложения прибыли и дохода и устанавливаются в процентах от единицы налогообложения (например, 13% каждого рубля налогооблагаемого дохода).Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или на

Оглавление

Введение

1. Субъект налогообложения

1.1 Понятие субъекта налогообложения

1.2 Виды субъектов налогообложения

2. Объект и предмет налогообложения

3. Налоговая база и масштаб налога

4. Налоговый период

5.Налоговая ставка

5.1 Тариф ставок

5.2. Ставка налога

6. Порядок исчисления налога

6.1 Лица, исчисляющие налог

6.2. Методы исчисления налога

7. Способы, сроки и порядок уплаты налога

7.1Уплата налога по декларации

7.2 Уплата налога у источника дохода

7.3 Кадастровый способ уплаты налога

7.4 Сроки уплаты налога

7.5 Порядок уплаты налога

Заключение

Список источников

Налог должен быть точно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить: · обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения;

· границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика;

Нечеткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести: · к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях;

· к злоупотреблениям со стороны налоговых органов, выражающимся в расширительном толковании положений закона.

Хотя число налогов велико и структура их различна, тем не менее слагаемые юридического состава налога имеют универсальное значение.

Статья 57 Конституции РФ гласит: «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы», однако не определяет, что значит установить налог с позиции содержания закона о налоге.

Исходя из смысла ст. 57 установить налог - это не значит только дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения. Поэтому установить налог - это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.)

Так, в ст. 13-15 части первой НК РФ содержится перечень федеральных, региональных и местных налогов. Однако нельзя сказать, что кодекс устанавливает эти налоги. Непосредственно на основании указанных статей ни один налог не может взиматься, поскольку в них не определены существенные условия исчисления и уплаты налогов.

Разъясняя содержание ст. 57 Конституции РФ, Конституционный Суд РФ подчеркнул, что «налог или сбор может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства».

Только совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога.

Это положение закреплено и в п. 1 ст. 17 первой части налогового кодекса РФ «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога». Если законодатель не установил и (или) не определил хотя бы одного из перечисленных элементов юридического состава, налог не может считаться установленным. Соответственно не возникает обязанности по его уплате. Пункт 6 ст. 2 НК РФ также закрепляет, что «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения»

Целью и задачей элементов налогообложения является установить налог, т.к элементы внутренне - исходные функциональные единицы, которые в своей совокупности составляют юридическую конструкцию налога. Только совокупность элементов устанавливает обязанность плательщика по уплате налога.

Целью и задачей курсовой работы является раскрытие всех элементов налогообложения, а также целью понять значение элементов налогообложения.