Виды элементов налогообложения как набора параметров для исчисления и уплаты налога. Компетенция уровней законодательной (представительной) власти Российской Федерации, ее субъектов, местного самоуправления по установлению элементов налогообложения.
1.2 Что такое объект налогообложения, какие элементы налогообложения установлены законом?Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить", а в ст.17 НК РФ говорится, что "налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Согласно п.1 ст.56 НК РФ "льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере". Исходя из смысла п.2 ст.17, льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиком могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых, по мнению законодателя, случаях, и поскольку установление льгот не является обязательным, их отсутствие при определении существенных элементов налога не влияет на оценку законности его установления. В противном случае при не определении хотя бы одного обязательного элемента налог не может считаться установленным, следовательно, у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате такого налога в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, где сказано, что он обязан уплачивать лишь законно установленные налоги. К примеру, для: НДФЛ предусматривается 5 ставок: 9, 13, 15, 30 и 35%, при этом ставка налога, зависит не от размера, а от вида дохода (ст.224 НК РФ); ст.210 НК содержит оговорку, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки? для УСН - налоговые ставки установлены в размере 6% и 15% в зависимости от объекта налогообложения (ст.346.20 НК РФ) ? по транспортному налогу ст.361 НК РФ установлены лишь условные ставки, которые могут быть изменены законами субъектов РФ не более чем в 10 раз? по налогу на имущество физических лиц с 2016 года будет рассчитываться (за налоговый период 2015 год и далее) в соответствии с гл.32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ, где налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 НК РФ.
План
Содержание
1. Теоретический вопрос. Элементы налогообложения
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // СЗ РФ от 04.08.2014. - № 31. - Ст.4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред.26.04.2016) // СЗ РФ от 03.08.1998. - № 31. - Ст.3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) // СЗ РФ от 07.08.2000. - № 32. - Ст.3340.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) // СЗ РФ ОТ 12.12.2011. - № 50. - Ст.7344.
5. По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона РФ от 1.04.1993 "О Государственной РФ" (в ред. от 19.07.1997): Постановление КС РФ от 11.11.1997 № 16-П // Вестник КС РФ. - 1997. - № 6.
6. По делу о проверке конституционности положений пп. "д" п.1 и п.3 ст.20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" в ред. ФЗ от 31.07.1998 "О внесении изменений и дополнений в Ст.20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", а также положений Законов Чувашской Республики, Кировской области, Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами ООО "Русская тройка": Постановление КС РФ от 30.01.2001 № 2-П // СЗ РФ от 12.02.2001. - №7. - Ст.701.
7. Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Хорошевского районного суда города Москвы о проверке конституционности абз.2 п.2 ст.224 и п.1 ст.226 НК РФ: Определение КС РФ от 05.07.2001 № 162-О // Вестник КС РФ. - 2002. - № 1.
8. Заявление о признании незаконным решения налогового органа удовлетворено, так как необеспечение лицу, в отношении которого проводится налоговая проверка, возможности участвовать в процессе рассмотрения ее материалов лично и (или) через своего представителя является основанием для признания решения инспекции незаконным: Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2008 № 12566/07 по делу № А50-4625/2007-А19 // Вестник ВАС РФ. - 2008. - № 5.
9. Об оспаривании решения налогового органа о доначислении НДС, начислении штрафа за непредставление документов: Постановление Президиума ВАС РФ от 18.09.2012 №4517/12 // Вестник ВАС РФ. - 2013. - № 1.
10. При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях: Постановление ФАС Уральского округа от 01.04.2004 № Ф09-1223/04-АК по делу № А60-23437/03 // СПС "КОНСУЛЬТАНТПЛЮС".
11. Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей: Приказ Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (от 17.05.2012) // Российская газета от 11.09.2002. - № 171.
12. Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов: Письмо ФНС РФ от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ // Налогообложение. 2006. - № 5.
13. О вступлении в силу с 1.01.2013 ФЗ от 6.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете: Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение) от 21.12.2012. - № 50.
14. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Г.А. Волкова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 631 с.
15. Грызунова Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.В. Грызунова, М.В. Радостева. - М.: МОСГУ, 2012. - 631 с.
16. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2012. - 480 с.
17. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред.Д.Г. Черника. - М.: Юрайт, 2013. - 393 с.
18. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Ч.1, 2/Под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой. - М.: ГРОССМЕДИА, РОСБУХ, 2015. - 1043 с.; 2422 с.
Размещено на .ru
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
