Экономические основы и программа реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации - Дипломная работа

Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем: постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов; предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги; Выбор оптимального сочетания (построения) форм правоотношений, а также возможных вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах и сборах с целью направленного воздействия на элементы налогообложения юридических лиц и предопределения размера налоговых обязательств и определяет, на мой взгляд, сущность налогообложения юридических лиц. Соответственно, под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц. Основными задачами написания работы являются: - рассмотреть экономическое содержание налогов, взимаемых с юридических лиц (налог на прибыль предприятия, налог на имущество предприятий, земельный налог); проанализировать деятельность налоговых органов РД по взиманию налогов с юридических лиц (2007-2009) и поступление налогов с юридических лиц в бюджет РД;1.1 Экономическое содержание налогов, взимаемых с юридических лиц (налог на прибыль предприятия, налог на имущество предприятий, земельный налог) Наибольшее внимание в своей работе мы уделим внимание таким налогам как: налог на прибыль, налог на имущество предприятий и земельный налог. Как и налог на доходы физических лиц, налог на прибыль является прямым, личным налогом, основанным на принципе резидентства. Иностранные юридические лица уплачивают в России налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, полученные из источников на территории Российской Федерации.[6, с. Законодательство о налоге на прибыль предусматривает два способа определения выручки, Основной состоит в том, что выручка равна сумме средств, полученной от реализации продукции (работ, услуг), уменьшенной на величину косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных пошлин).Среди имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на наследование и дарение) налог на имущество предприятий занимает центральное место по сумме поступлений. Исходя из данных таблицы 4, можно сделать следующие выводы: В 2009г налоговые поступления увеличились на 20792 млн. руб. больше чем в 2008г., в том числе по основным налогам: налог на прибыль - на 2706 млн. руб., НДС - 2827 млн. руб., налог на доходы физических лиц - 5449 млн. руб. и налог на имущество организаций - 7721 млн. руб. Доля налога на прибыль в общей мобилизации всех налогов в республиканский бюджет за 2010г. составила 38,6%; НДФЛ - 49,6 %; налог на игорный бизнес - 1,7%, налог на имущество юридических лиц 6,6 %, налог на добычу полезных ископаемых - 1,7%, транспортный налог - 1,6%. За аналогичный период 2010г. доля налога на прибыль в общей мобилизации всех налогов в республиканский бюджет за 2008г. составляла 41,3 %; НДФЛ-43,1 %; транспортный налог - 1,6%, налог на игорный бизнес - 1,7%; налог на имущество юридических лиц - 4,0 %, налог на добычу полезных ископаемых - 1,4%. Доля НДФЛ в общей мобилизации всех налогов в местный бюджет за 2008г. составила 62,4%; налог на имущество юридических лиц-8,4%; налог на имущество физических лиц - 0,6%; земельный налог - 14,5%; прочие налоги - 14%.Применительно к концессионным соглашениям, начиная с 2010 года, будет реализована схема налогообложения налогом на прибыль организаций и налогом на добавленную стоимость, аналогичная порядку налогообложения в договоре простого товарищества, в котором сторонами являются концессионер и концедент: 1. По налогу на добавленную стоимость - концессионеру будет предоставлено право на налоговый вычет по товарам (работам, услугам) и по имущественным правам, приобретаемым для производства и реализации в рамках концессионного соглашения, а также будет начислен налог в отношении реализуемых им товаров (работ, услуг). Проект федерального закона № 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", предусматривающий установление местного налога на недвижимость, который заменит для соответствующих налогоплательщиков налог на имущество физических лиц, а также земельный налог в части налогообложения установленных объектов, принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении 10 июня 2004 года. Остается нерешенным вопрос о сроках принятия проекта федерального закона № 445126-4 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и другие законодатель

Актуальность. Формирование правильной законодательной базы налогообложения юридических лиц - основополагающая задача фискальных органов. Так как основным потоком средств для пополнения федерального бюджета как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц.

Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию правоотношений в сфере налогообложения юридических лиц, является внесение изменений и дополнений Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Государство продолжает политику, направленную на снижение налогового бремени. Отменены налоги на рекламу, на операции с ценными бумагами, сборы за использование наименований «Россия», «Российская Федерация». Кроме того, для снижения налоговой нагрузки на предприятии в НК РФ введены специальные налоговые режимы.

Снижение ставки НДС направлено на сокращение общего уровня налоговой нагрузки.

Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем: постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов; предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги;

Предпринимательская деятельность юридических лиц, определение которой дает гражданское законодательство, основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли. Прибыль же определяется разностью притока и оттока денежных средств (и иных материальных благ). К последнему (оттоку), с экономической точки зрения, относятся фискальные платежи. Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству.

Выбор оптимального сочетания (построения) форм правоотношений, а также возможных вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах и сборах с целью направленного воздействия на элементы налогообложения юридических лиц и предопределения размера налоговых обязательств и определяет, на мой взгляд, сущность налогообложения юридических лиц. Соответственно, под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.

Целью написания данной работы является исследование экономических основ и программы реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.

Основными задачами написания работы являются: - рассмотреть экономическое содержание налогов, взимаемых с юридических лиц (налог на прибыль предприятия, налог на имущество предприятий, земельный налог);

- изучить общие условия установления и взимания налогов с юридических лиц;

- проанализировать деятельность налоговых органов РД по взиманию налогов с юридических лиц (2007-2009) и поступление налогов с юридических лиц в бюджет РД;

- рассмотреть основные пути совершенствования налогообложения юридических лиц.

Объектом исследования является системы налогообложения, применяемые предприятиями и организациями в РФ.

Предметом является виды налогов, взимаемые с юридических лиц на примере Республики Дагестан.

Информационная база. При написании курсовой работы мы опирались на Налоговый кодекс Российской Федерации и на труды таких экономистов как Алиев Б.Х., Бабаев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н., Миляков Н.В., Романовский М.В., Черник Д. Г. И т.д. Также использована информация периодических изданий: «Налоговый вестник», «Главбух», «Консультант бухгалтера», «Налоговый вестник».

Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых, посвященные проблемам налогообложения юридических лиц и практика его совершенствования в России.

Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы из 27 наименований. Основное содержание работы изложена на 38 страницах печатного текста.

Во введении обоснована актуальность исследования, формируются цели и ключевые задачи исследования, определяются предмет, объект исследования, теоретические основы, раскрывается научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе «Место и роль налогов, взимаемых с юридических лиц в налоговой системе РФ» говорится об экономическом содержании налогов, взимаемых с юридических лиц, а также об особенностях их исчисления.

Во второй главе «Динамика поступления налогов, взимаемых с юридических лиц в бюджеты РФ» мы постарались проанализировать поступление налогов с юридических лиц за 2007-2009 гг. по РД.

И в третей «Основные пути совершенствования налогообложения юридических лиц» раскрываются некоторые ключевые тенденции развития и совершенствования налогообложения юридических лиц в России с учетом последних изменений в налоговом законодательстве.