Економіко-організаційний механізм управління податками на промисловому підприємстві - Автореферат

Такі обставини обумовлюють необхідність управління податками не тільки на макро-, але й на мікроекономічному рівні. Від того, наскільки ефективно підприємство вирішить податкові проблеми при формуванні стратегії свого розвитку, залежать можливості не тільки його економічного зростання, але й суспільного виробництва в цілому. Адаптація підприємств до змін податкового середовища потребує системного урахування багатьох факторів: державних нормативів, ринкових механізмів перерозподілу податкового навантаження, кваліфікованої внутрішньої організації процесу регулювання оподаткування, впровадження оптимізаційних моделей і методів управління податками. Розвязання проблеми оптимізації виробничо-економічної стратегії підприємства у нестабільному податковому середовищі, вибір засобів її реалізації обумовили актуальність дисертаційного дослідження і його практичне значення для промислових підприємств в умовах переходу до ринкової економіки. обґрунтувати необхідність управління податками на підприємстві, визначити критерій його економічної стратегії в нестабільних податкових умовах;З позицій мікроекономіки, в умовах конкурентних ринків не має значення, на яку сторону - виробника чи споживача - накладається податок. Кількісна оцінка розподілу рівня фіскального навантаження між виробником і споживачем виражається співвідношеннями: Чинник ринкового перерозподілу податкового навантаження необхідно враховувати в управлінні податками на підприємстві. Зміна параметрів по податках на землю, із власників транспортних засобів, місцевих податках, ресурсних платежах, соціальних нарахуваннях на заробітну плату призводить до зміни платежів з ПДВ, збору до інноваційного фонду, податку на прибуток. У другому розділі “Економіко-організаційний механізм податкової адаптації промислового підприємства” показано, що внутрішнім чинником, який визначає обєктивну потребу в управлінні податками, є їх вплив на елементи фінансового потенціалу підприємства: доходи, витрати, прибуток, інвестиції. При цьому під терміном "економічна стратегія" ("поведінка", "виробничо-економічна стратегія") розуміють заходи, рішення, плани щодо обсягів виробництва, цін, прибутків, витрат, податків, прибутку, прийняті на альтернативній основі, що характеризують способи реагування підприємства на динамічні зміни податкового середовища при досягненні поставлених цілей.На основі проведених досліджень розроблено економіко-організаційний механізм податкової адаптації промислових підприємств у нестабільному податковому середовищі з урахуванням ринкових чинників розподілу податкового навантаження. Характер впливу податків на результати господарської діяльності залежить від природи ринку. Запропоновано спосіб агрегування податків, який дозволяє визначити загальний рівень оподатковування промислового підприємства з урахуванням взаємного впливу податкових параметрів. На підставі проведеного моделювання залежності рівня оподаткування від прибутку показано, що зниження прибутку підприємства призводить до зростання загального рівня його оподаткування. У таких умовах критерій максимізації чистого прибутку відповідає не тільки традиційним інтересам власників підприємства, але і вимогам ефективного управління податками на мікроекономічному рівні.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ

У дисертації наведене теоретичне обгрунтування і нове вирішення наукової задачі управління податками на мікроекономічному рівні. На основі проведених досліджень розроблено економіко-організаційний механізм податкової адаптації промислових підприємств у нестабільному податковому середовищі з урахуванням ринкових чинників розподілу податкового навантаження.

Основні наукові і практичні результати роботи сформульовані в таких висновках: 1. Податкове середовище підприємницької діяльності обумовлено макроекономічними умовами, ринковим перерозподілом податкового навантаження, діючою системою оподаткування та її особливостями. Підприємницька діяльність, що не має досвіду податкового менеджменту, слабко адаптована до умов украй нестабільного, суперечливого податкового законодавства перехідного періоду. Характер впливу податків на результати господарської діяльності залежить від природи ринку. В управлінні перерозподілом податкового навантаження необхідно враховувати співвідношення між показниками еластичності ринкового попиту і пропозиції.

2. Аналіз податкової системи показав, що її характерною ознакою є наявність однакових елементів у базах нарахування різних податків, що обумовлює їх взаємний вплив. При прогнозуванні та формуванні управлінських рішень необхідно враховувати, що маніпулювання окремими податками “накладається” на зміну інших і призводить до різноспрямованого впливу на фінансовий результат.

3. Запропоновано спосіб агрегування податків, який дозволяє визначити загальний рівень оподатковування промислового підприємства з урахуванням взаємного впливу податкових параметрів. На підставі проведеного моделювання залежності рівня оподаткування від прибутку показано, що зниження прибутку підприємства призводить до зростання загального рівня його оподаткування. У таких умовах критерій максимізації чистого прибутку відповідає не тільки традиційним інтересам власників підприємства, але і вимогам ефективного управління податками на мікроекономічному рівні.

4. Розроблено мікроекономічну модель оптимізації виробничо-економічної стратегії підприємства, що дозволяє максимізувати чистий прибуток і системно обєднує через показники еластичностей такі чинники, як витрати і ціна продукції, нестабільні податкові параметри і ринкові механізми розподілу податкового навантаження.

5. Запропоновано методику бюджетування податкових витрат за місцем їх виникнення, що дозволяє економічно обгрунтувати рівень оподаткування окремих структурних підрозділів та виробничих альтернатив.

6. Основною метою управління податками є не абсолютна мінімізація податків підприємства, а зростання його прибутку, і як наслідок цього - зниження загального рівня оподаткування. На цій основі доповнено і обгрунтовано зміст основних функцій податкового менеджменту: планування, організації та контролю рішень по оподаткуванню діяльності підприємства.

7. Розроблено організаційно-інформаційну структуру податкового менеджменту. Аналіз податкового середовища, прогнозування, податкова оптимізація виробничих альтернатив, бюджетування, облік та звітність, моніторинг, регулювання, контроль та оцінка результатів оподаткування підприємства складають зміст основних процесів технології податкового менеджменту. Внутрішні комунікації податкового менеджменту реалізуються як із підсистемами фінансового менеджменту при управлінні доходами, витратами, прибутком, інвестиціями, так і з іншими сферами управління: операційним, маркетинговим менеджментом, менеджментом персоналу - при узгодженні рішень. При реалізації окремих функцій податкового менеджменту (розрахунки з бюджетом, нерезидентами і т.ін.) виникає необхідність встановлення зовнішніх звязків

8. Методичні розробки щодо оптимізації виробничих альтернатив, положення по взаємному впливу і агрегуванню податкових параметрів, бюджетуванню податкових витрат, організаційний механізм управління податками, які пристосовані до оподаткування промислових підприємств, можуть бути використані в практиці фінансового менеджменту.

9. Розроблений механізм податкової адаптації промислових підприємств упроваджено в АТЗТ ПО “Дніпропетровський приладобудівний завод”, виконана оптимізація планів виробництва основної та іншої товарної продукції на основі мікроекономічної моделі, агрегування та бюджетування податків. У результаті його реалізації був досягнутий не тільки кількісний, але і якісний ефект - перехід від збитків до прибутку при одночасному зниженні загального рівня оподаткування.

Одночасно з цим аналіз результатів показав, що оптимізація економічної стратегії підприємства у заданих умовах припускає певне "згортання" виробництва основної продукції: в оптимізованому варіанті знижуються обсяги її випуску, дохід і витрати, декілька збільшуються ціни на продукцію, що є наслідком несприятливого податкового середовища та бартерних розрахунків. Внаслідок оптимізації виробничих альтернатив по іншій товарній продукції максимізація прибутку досягнута на основі певного росту обсягів виробництва та зниження її ціни.

Статті у наукових виданнях

Ковальчук К.Ф., Рева Т.М. Налоговый менеджмент промышленного предприятия. Монография. - Днепропетровск: Институт технологии, 2000. - 122 с.

Особистий внесок автора: виконано аналіз характеристик податкового середовища підприємницької діяльності, розроблено мікроекономічну модель оптимізації виробничих стратегій на основі агрегування і бюджетування податкових витрат, доповнено зміст функцій податкового менеджменту і технологія їх реалізації.

Ковальчук К.Ф., Рева Т.М. Влияние налоговых параметров на ценовую стратегию предприятия // Маркетинг: теорія і практика: Збірник наукових праць Східноукраїнського державного університету / Ред. кол.: І.Л.Решетнікова (гол.ред.). - Луганськ: вид-во Східноукр. держ.ун-ту,2000.- 172 с.

Особистий внесок автора: запропоновано модель оптимізації цінової стратегії підприємства з урахуванням податкового навантаження і ринкових механізмів її розподілу.

Ковальчук К., Рева Т. Модель оптимальной производственной стратегии с учетом налоговых изменений // Технічний прогрес та ефективність виробництва: Вісник Харківського державного політехнічного університету. Зб. наукових праць. - Випуск 92. - Харків: ХДПУ, 2000. - С. 25-28.

Особистий внесок автора: розроблено мікроекономічну модель оптимізації виробничих стратегій у нестабільному податковому середовищі.

Ковальчук К., Рева Т. Стратегічні зміни у формуванні доходів міських бюджетів із податку на прибуток // Актуальні проблеми державного управління: Зб. наукових праць. - Вип.2(2). -Д.: ДФ УАДУ, 2000. - С. 184-187.

Особистий внесок автора: запропоновано варіанти розподілу консолідованого податку на прибуток підприємств між бюджетами різних рівнів.

Ковальчук К., Рева Т. Особенности влияния налогов на финансовые результаты деятельности предприятий // Теория и практика металлургии. - 1999. - №5. - С. 55-56.

Особистий внесок автора: виконано аналіз регресивного характеру оподаткування прибутку підприємств.

Ковальчук К., Рева Т. Оценка взаимосвязи уровня налогообложения и прибыльности предприятий // Вісник ДДФЕІ. - 1999. - №2. - С.65-68.

Особистий внесок автора: виконано аналіз залежності загального рівня оподатковування від рівня прибутку підприємства.

Тези доповідей на наукових конференціях

1. Ковальчук К., Рева Т. Модель выбора ценовой стратегии предприятия в условиях варьирования налоговых параметров // Зб. тез доповідей на IV міжнародній науково-практичній конференції ”Маркетинг: теорія і практика”, том 1. - Ялта-Луганськ, 2000. - С.119-121.

Особистий внесок автора: розроблено мікроекономічну модель оптимізації цінової стратегії підприємства з урахуванням податкових параметрів.

2. Ковальчук К., Рева Т. Проблемы формирования доходов местных бюджетов за счет поступлений налога на прибыль предприятий // Матеріали Всеукраїнської науково-практичної конференції “Регіоналізація економіки і здійснення адміністративної реформи в Україні”, ч.2. - Дніпродзержинськ, 2000. - С.153-155.

Особистий внесок автора: запропоновано варіанти формування прибутків місцевих бюджетів за рахунок надходжень консолідованого податку на прибуток підприємств.

3. Ковальчук К.Ф., Рева Т.М., Сокоренко А.Л. Проблемы налогообложения доходов предприятий и перспективы их решения // Материалы III международной конференции молодых ученых-экономистов “Экономика третьего тысячелетия. - Том 2 ”Микроэкономика : проблемы, тенденции, перспективы”. - Донецк, 2000. - С.101-102.

Особистий внесок автора: виконано аналіз рівня оподаткування при зміні прибутку підприємства.

Навчально - методичні видання

Рева Т.М. Економіка підприємства: Проспект ділової гри “Визначення ціни та собівартості продукції“. - Дніпропетровськ: ДДФЕІ, 2000. - 20 с.

Размещено на .ru