Эффективность применения специальных налоговых режимов и общей системы налогообложения субъектами малого и среднего бизнеса - Дипломная работа

Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что налоги на современном этапе развития экономических систем являются одним из важнейших элементов во взаимоотношениях государства и бизнеса. Предприятия малого и среднего бизнеса обеспечивают работой пока лишь 16,8 млн. россиян, т.е. всего 25% людей, занятых в российской экономике. Вклад в российский ВВП составляет 23,6%, что значительно меньше показателей западных стран, где такой вклад малого и среднего бизнеса доходит до 60% (так дело, например, обстоит в Швеции). В среднем коллектив микропредприятия малого насчитывает до 1 до 15 человек, малого предприятия - от 16 до 100 человек, среднего предприятия - от 101 до 499 человек. Но одновременно за 2013 год закрылось в два раза больше предприятий по сравнению с 2012 (по данным исследования «Глобальный мониторинг предпринимательства» Высшей школы менеджмента СПБГУ).Значимость сектора малого и среднего предпринимательства в экономике любого государства не подвергается сомнениям. Это выгодно для экономики нашей страны, так как малые и средние предприятия являются одним их наиболее надежных и стабильных источников поступлений в бюджеты всех уровней, обеспечивают дополнительные рабочие места для населения, а также создают благоприятную атмосферу для развития рынка товаров и услуг. Субъекты малого и среднего предпринимательства способны достаточно быстро адаптироваться к изменениям на рынке в условиях серьезной конкуренции, оказывают значительное влияние на формирование «среднего класса», а также вносят большой вклад в процесс развития экономики, поскольку могут осуществлять деятельность во многих отраслях экономики. Согласно данному Федеральному закону к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся индивидуальные предприниматели, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства, а также коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии со следующими критериями: 1) совокупный размер годовой валовой выручки не должен превышать: - 1 млрд. рублей - средние предприятия; На 1 января 2014 года, по данным Росстата, основанным на выборочном наблюдении за сектором малого и среднего предпринимательства, в РФ зарегистрировано 5,6 млн. субъектов малого и среднего предпринимательства, на которых занято 25% от общей численности занятых в экономике.Федеральные налоги регулируются Налоговым кодексом РФ, хотя некоторые элементы по федеральным налогам могут регулироваться на уровне регионального законодательства, например, по налогу на прибыль налоговая ставка, подлежащая зачислению в региональный бюджет (18%) может быть понижена законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков, при этом ставка не может быть установлена ниже 13,5%. При этом Налоговым кодексом регламентируется большинство элементов налога, а на региональном уровне только налоговая ставка, а также порядок и сроки уплаты налога, причем в пределах, заданных на федеральном уровне. На муниципальном уровне при введении местного налога в обязательном порядке регламентируются, в пределах заданных на федеральном уровне, такие элементы налогообложения, как налоговая ставка, а также порядок и сроки уплаты налога. Применение этого специального режима заменяет уплату следующих видов налогов: - организации освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС; Упрощенная система налогообложения (УСН) для организаций предполагает замену уплаты налога на прибыль организаций (20%), налога на имущество (2,2%) и НДС (18%, 10% и 0%), а для ИП - налога на доходы физических лиц (базовая ставка 13%) и налога на имущество физических лиц (0,1%, 0,3%, 0,5%) уплатой единого налога: 6% (если объектом налогообложения выбраны доходы) или 15 % (если объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на величину расходов).Добровольный порядок применения специального режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) позволяет налогоплательщику воспользоваться налоговой оптимизацией на легальных основаниях. Однако на основании предусмотренных в НК РФ абсолютных размеров базовой доходности ставки ЕНВД в размере 15%, а также того, что взносы в социальные внебюджетные фонды уменьшают размер уплачиваемого ЕНВД, можно сделать вывод, что базой данного специального режима являются доходы за вычетом материальных расходов и расходов на оплату труда. Причем при его применении учитываются интересы тех налогоплательщиков, кто имеет бизнес, характеризующийся высокой долей затрат (производство и торговля), и тех налогоплательщиков, кто занимается деятельностью, приносящую высокую долю прибыли (аренда и оказание услуг). Для первых выгоден режим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и налоговой ставкой 15%, для вторых - УСН с объектом налогообложения «доходы» и налоговой ставкой 6%. Введение специальных налоговых режимов

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы налогообложения малого и среднего бизнеса

1.1 Понятие и правовое регулирование малого и среднего бизнеса

1.2 Формы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в России

1.3 Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России

2. Анализ практики применения специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России

2.1 Эффективность применения специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России

2.2 Зарубежный опыт налогообложения малого и среднего бизнеса

2.3 Перспективы применения специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России

Заключение

Список литературы

Приложение