Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой" - Дипломная работа

Налоговая политика, как часть внутренней политики государства, выступает как одна из фундаментальных основ деятельности современного государства. В Российской Федерации налоговая система представляет собой не просто совокупность конкретных видов налогов, а комплекс мероприятий, направленных на установление, сбор и контроль за уплатой налогов и сборов. Вводя данный налог в 2001 году, государство ставило своей целью кардинально реформировать и модернизировать систему социального налогообложения. Предприятии, уплачивая Единый социальный налог гарантируют своим работникам социальное обслуживание и предоставление социальных услуг, добиваясь тем самым стабильности развития своего коллектива, а также снижения социальной напряженности. Цель дипломной работы - рассмотреть порядок исчисления Единого социального налога, контроль за его уплатой, а также возможные пути оптимизации налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой".Налог, введенный на 1924/25 бюджетный год, взимался со всех граждан, достигших 18-летнего возраста, кроме работавших в сельском хозяйстве, рабочих и служащих с заработком ниже 75 руб. в месяц, учащихся, инвалидов. Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, получавшие по месту основной работы заработную плату 91 руб. в месяц и выше, уплачивали налог по ставке 6%; с заработка от 71 до 90 руб. включительно налог взимался в пониженных размерах; с заработков до 70 руб. включительно налог не взимался. Не признаются объектом налогообложения для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам - выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Указанные для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде; При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 "Суммы не подлежащие налогообложению"), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238, а именно, сумм страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; сумм платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; сумм платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица).Согласно статье 235 НК РФ ООО "Гражданремстрой" относится к категории налогоплательщиков ЕСН, а именно является лицом, производящим выплаты физическим лицам. Согласно стати 236 НК объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Указанные в статье 236 НК РФ выплаты, не являющиеся объектом обложения, но применяемые в ООО "Гражданремстрой" следующие: 1. выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества. 2. выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.(2) Выплаты, применяемые в ООО "Гражданремстрой" и не включаемые в налоговую базу по ЕСН: 1.

Оглавление

Введение

1. Теоретические и законодательные основы Единого социального налога

1.1 История возникновения социального налогообложения в России, развития законодательной базы

1.2 Элементы ЕСН и их анализ

1.3 Системы социальных налогов зарубежных государств

2. Организационно - экономическая характеристика деятельности ООО "Гражданремстрой"

3. Порядок исчисления и уплаты Единого социального налога на примере ООО "Гражданремстрой"

3.1 Порядок определения налоговой базы по ЕСН

3.2 Порядок исчисления и уплаты ЕСН

3.3 Отчетность налогоплательщика

3.4 Контроль за исчислением и уплатой ЕСН

4. Оптимизация и прогнозирование налоговых обязательств по Единому социальному налогу

4.1 Анализ изменений в налоговом законодательстве по ЕСН, вступающих в силу с 2010 года

4.2 Прогнозирование размера налоговых обязательств по Единому социальному налогу с учетом изменений в законодательстве в ООО "Гражданремстрой"

4.3 Оптимизация налоговых обязательств в ООО "Гражданремстрой"

Заключение

Список использованной литературы

Налоговая политика, как часть внутренней политики государства, выступает как одна из фундаментальных основ деятельности современного государства. Реализуя мероприятия данной политики, любая страна динамично развивается, успешно и эффективно выполняет свои задачи и возложенные на нее социальные обязательства. Важнейшим элементом налоговой политики государства является система налогов и сборов.

В Российской Федерации налоговая система представляет собой не просто совокупность конкретных видов налогов, а комплекс мероприятий, направленных на установление, сбор и контроль за уплатой налогов и сборов.

Важнейшим налогом в первую очередь в силу своей социальной ориентированности является Единый социальный налог. Вводя данный налог в 2001 году, государство ставило своей целью кардинально реформировать и модернизировать систему социального налогообложения. Для простых граждан это выражалось и выражается в качественном и достойном пенсионном обеспечении, медицинском обслуживании и социальном страховании.

Для государства выполнение своих социальных обязательств является приоритетной задачей, особенно в кризисное время. Ведь качественное социальное обслуживание населения ведет к росту благосостояния как населения в частности, так и государства в целом.

Предприятии, уплачивая Единый социальный налог гарантируют своим работникам социальное обслуживание и предоставление социальных услуг, добиваясь тем самым стабильности развития своего коллектива, а также снижения социальной напряженности.

Таким образом, Единый социальный налог, как целевой налог, важен как для государства и населения, так и для конкретного предприятия, заинтересованного в стабильном и работоспособном коллективе.

Цель дипломной работы - рассмотреть порядок исчисления Единого социального налога, контроль за его уплатой, а также возможные пути оптимизации налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой".

Для этого необходимо решить следующие задачи: 1. рассмотреть теоретически и законодательные основы Единого социального налога.

2. Представить организационно-экономическую характеристику ООО "Гражданремстрой".

3. Изучить порядок исчисления и уплаты Единого социального налога на примере ООО "Гражданремстрой".

4. Предложить модели оптимизации налоговых платежей по Единому социальному налогу.

Объектом исследования в данной работе является ООО "Гражданремстрой".

Период исследования дипломной работы составляет 3 года (2006, 2007, 2008 годы). социальный единый налог платеж

При написании дипломной работы использовались как общенаучные методы (диалектический, абстрактно-логический, экономико-математический, расчетно-конструктивный, табличный, дедукция и индукция, анализ и синтез), так и специфические экономико-статистические методы (сравнение, сводка и группировка, абсолютные и относительные разницы, факторный анализ).

В качестве теоретической, методологической и информативной базы исследования выступают работы российских ученых, связанных с изучением теории и практики социального налогообложения в Российской Федерации; законодательные акты РФ; нормативные акты РФ; различные учебные и периодические издания; данные бухгалтерской и статистической отчетности ООО "Гражданремстрой".

1. Теоретические и законодательные основы Единого социального налога.