Особливості оподаткування алкогольних та тютюнових виробів. Механізм справляння, види ставок та перелік платників акцизного податку. Процедура маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Аналіз негативних наслідків зміни ставок акцизного податку.
При низкой оригинальности работы "Дослідження змін особливостей оподаткування алкогольних та тютюнових виробів", Вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100%
Аналіз змін особливостей оподаткування алкогольних та тютюнових виробів і наслідків, до яких вони призводять2 грудня 2010 року був прийнятий Податковий Кодекс України, від цього моменту і до сьогодні алкогольні та тютюнові вироби оподатковуються акцизним податком. Цей податок встановлюється на товари, які держава вважає за потрібне оподатковувати за вищими ставками, ніж інші товари. Алкогольні та тютюнові вироби оподатковують з допомогою ставок акцизного податку, а саме: · адвалорна ставка - обчислюється у відсотковому відношенні від вартості товару підакцизного товару; Контроль за дотриманням субєктами господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюновими виробами, вимог щодо максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких виробів, здійснюють контролюючі органи. Що ж стосується алкогольних виробів, то субєкт господарювання зобовязаний сплатити податок або подати контролюючому органу за своїм місцезнаходженням до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів), податковий вексель, який є забезпеченням виконання зобовязання такого платника у строк до 90 календарних днів, починаючи з дня видачі податкового векселя, сплатити суму податку, розраховану за ставками для цієї продукції [2].Найперше хочу згадати про зміни в особливостях оподаткування алкогольних та тютюнових виробів, які відбулися у 2013 році і стосувалися їх маркування, а саме: вдосконалення марок даних товарів. Отож, постановою Кабінету міністрів України від 13 березня 2013 року № 188 «Деякі питання маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів» затверджено нові зразки марок акцизного податку для алкогольних напоїв і тютюнових виробів вітчизняного та імпортного виробництва, які вводяться з 1 вересня 2013 року. Якщо говорити про зміни особливостей оподаткування конкретно тютюнових виробів, то найперше хочу зазначити те, як змінювалася частка тютюнової продукції у сукупному обсязі акцизних податків з товарів, вироблених на території України, і зміни абсолютного значення зібраних акцизних податків на тютюнову продукцію у 2008-2014 роках. Особливу увагу хочу приділити змінам ставок акцизного податку на алкогольні та тютюнові вироби впродовж 2013-2014 років. Отже, підсумовуючи другий розділ курсового проекту, я можу сказати про те, що основними змінами особливостей оподаткування алкогольних та тютюнових виробів за останній період були зміни марок акцизного податку на ці товари, а саме їх вдосконалення, а також зміни ставок акцизного податку на алкогольні та тютюнові вироби, що в основному характеризувалися тенденцією до зростання.До 2010 року алкогольні та тютюнові вироби оподатковувалися акцизним збором, а вже після прийняття Податкового кодексу України 2 грудня 2010 року і до сьогодні дані товари оподатковуються акцизним податком спочатку зазначені товари оподатковувалися акцизним збором, а вже після прийняття Податкового кодексу України 2 грудня 2010 року і до сьогодні алкогольні та тютюнові вироби оподатковуються акцизним податком Підводячи загальний підсумок, хочу ще раз зазначити те, що акцизний податок - це непрямий податок, який включається у ціну товару і сплачується покупцями, встановлюється на товари, які держава вважає за потрібне оподатковувати за вищими ставками, ніж інші товари. Алкогольні та тютюнові вироби оподатковують з допомогою адвалорних та специфічних ставок акцизного податку. У разі виробництва на митній території України алкогольних напоїв і тютюнових виробів чи ввезення таких товарів на митну територію України платники податку зобовязані забезпечити їх маркування марками встановленого зразка у такий спосіб, щоб марка акцизного податку розривалася під час відкупорювання (розкривання) товару. У березні 2013 року відбулися зміни у маркуванні алкогольних та тютюнових виробів, які призвели до покращення марок акцизного податку на ці товари.
План
ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. Теоретична частина. Особливості оподаткування алкогольних та тютюнових виробів
РОЗДІЛ 2. Дослідницька частина. Дослідження змін особливостей оподаткування алкогольних та тютюнових виробів
Вывод
Отже, у цьому курсовому проекті було проведено дослідження змін оподаткування алкогольних та тютюнових виробів. До 2010 року алкогольні та тютюнові вироби оподатковувалися акцизним збором, а вже після прийняття Податкового кодексу України 2 грудня 2010 року і до сьогодні дані товари оподатковуються акцизним податком спочатку зазначені товари оподатковувалися акцизним збором, а вже після прийняття Податкового кодексу України 2 грудня 2010 року і до сьогодні алкогольні та тютюнові вироби оподатковуються акцизним податком
Підводячи загальний підсумок, хочу ще раз зазначити те, що акцизний податок - це непрямий податок, який включається у ціну товару і сплачується покупцями, встановлюється на товари, які держава вважає за потрібне оподатковувати за вищими ставками, ніж інші товари. До таких товарів належить, як правило, дефіцитна і високорентабельна продукція. Акцизний податок виконує фіскальну функцію, поповнюючи бюджет, а також регулюючу, корегуючи попит та пропозицію на підакцизні товари.
Алкогольні та тютюнові вироби оподатковують з допомогою адвалорних та специфічних ставок акцизного податку. Тютюнові вироби оподатковуються за адвалорними та специфічними ставками одночасно. У разі виробництва на митній території України алкогольних напоїв і тютюнових виробів чи ввезення таких товарів на митну територію України платники податку зобовязані забезпечити їх маркування марками встановленого зразка у такий спосіб, щоб марка акцизного податку розривалася під час відкупорювання (розкривання) товару. У березні 2013 року відбулися зміни у маркуванні алкогольних та тютюнових виробів, які призвели до покращення марок акцизного податку на ці товари. Якщо говорити детальніше, то марки на алкогольні товари тепер мають такі захисні елементи, як складний графічний захисний елемент, позначення ЛГП (лікеро-горілчана продукція), ВП (винна продукція), різну кольорову ідентифікацію, а марки тютюнових виробів після зазначених змін мають позначення ЗФ (з фільтром) та БФ (без фільтру).
У другому розділі я графічно зобразила зміну обсягів сумарного акцизного податку та зміни частки тютюнової продукції у загальному обсязі акцизних товарів, вироблених на території України, впродовж 2008-2014 рр. Отож, сумарний акцизний податок з тютюнової продукції, виражений у грошовому вимірі, має стійку тенденцію до зростання з року в рік, що пояснюється постійним зростанням специфічної ставки акцизного податку та зростанням бази оподаткування. Частка тютюнової продукції у загальному обсязі акцизних товарів, вироблених на території України, впродовж 2008-2010 рр. зросла із 36 до 60%, її спад спостерігався у 2011 та 2013 роках, а вже у 2014 році вона знову зросла і становила 61%.
Також у другому розділі курсового проекту я проаналізувала з допомогою таблиць та графіків зміни ставок акцизного податку на алкогольні та тютюнові вироби у 2013-2014 рр. і можу з впевненістю сказати, що впродовж усього аналізованого періоду вони, в основному, характеризувалися тенденцією до зростання.
Отже, узагальнюючи, варто сказати, що одним із основних наслідків змін ставок акцизного податку на алкогольні та тютюнові вироби є підвищення чи зниження цін на дані товари, що у свою чергу впливає на інші параметри ринку, такі, як: обсяг споживання, структура споживання, обсяг та структура пропозиції.
В цілому система сплати акцизного податку потребує удосконалення, на мою думку, уряд повинен збалансувати акцизні надходження від різних груп підакцизних товарів, при цьому варто скористатись кращими міжнародними практиками, адже, застосувавши використані в міжнародній практиці підходи до управління акцизним податком, можна отримати можливість не тільки оптимізувати обсяги податкових надходжень, але й певною мірою мінімізувати відповідні негативні наслідки.
Список литературы
ВСТУП
Трансформація - це зміна, перетворення виду, форми, істотних властивостей та інших характеристик чого-небудь.
Економічна трансформація - це безперервний процес разових, дискретних або систематичних видозмін. Трансформація у вузькому розумінні, тобто та, яка являє собою разові та дискретні зміни, є обмеженим в часі процесом, який визначається поворотними подіями в суспільстві та полягає в переході від одного рівноважного стану до іншого(перехідна економіка, трансформаційна економіка «у вузькому розумінні»). З іншого боку, трансформація в широкому сенсі, тобто то, яка являє собою систематичні зміни - це не обмежений в часі постійний процес перетворень системи, її елементів, звязків і відносин між ними [8, c. 51].
Протягом останніх десятиліть саме перехідному трансформаційному стану в економіці приділяють найбільшу увагу економісти-теоретики. Наукові праці таких українських вчених, як М. Долішній, А. Гальчинський, В. Геєць, А. Грищенко, М. Гуревичов, І. Лукшин, А. Покритан, В. Тарасович та ін., а також зарубіжних вчених таких, як А. Бузгалін, А. Іларіонов, Я. Корнаї, В. Мау, Р. Нурєєв, присвячені загальним проблемам перехідних процесів у економіках різних країн, а також проблемі трансформаційної економіки [7, c. 12].
Фінансова система - це сукупність сфер і ланок фінансових відносин, яким притаманні централізовані та децентралізовані фонди фінансових ресурсів, які мають апарат управління та правове забезпечення.
Складовими фінансової системи є її сфери та ланки. Отож, виділяють наступні сфери фінансової системи: · державні фінанси (рівень макроекономіки, централізовані фінанси);
· міжнародні фінанси (фінанси світового господарства);
· забезпечуюча сфера.
Кожна із вище зазначених сфер включає в себе певну кількість ланок. Так, до державних фінансів належать такі ланки, як: державний і місцевий бюджети, державні соціальні позабюджетні фонди, державний кредит, фінанси державного сектору економіки. Фінанси субєктів господарювання складаються із фінансів комерційних підприємств, фінансів неприбуткових організацій, фінансів громадських організацій (професійних спілок, політичних партій, благодійних фондів), фінансів домогосподарств. Сфера міжнародні фінанси включає в себе такі ланки, як міжнародні розрахунки між урядами країн, юридичними та фізичними особами, фінанси міжнародних організацій, фінанси міжнародних фінансових інститутів. І забезпечуюча сфера фінансової системи складається із таких ланок, як страхування та фінансовий ринок.
Темою даного курсового проекту є дослідження змін особливостей оподаткування алкогольних та тютюнових виробів. Курсовий проект складається із трьох розділів, у першому з яких будуть наведені особливості оподаткування алкогольних та тютюнових виробів, у другому - саме дослідження змін оподаткування даних товарів та у третьому розділі проведено аналіз змін оподаткування алкогольних та тютюнових виробів і наслідків, до яких вони призводять.
Актуальність теми полягає у тому, що, досліджуючи зміни оподаткування алкогольних та тютюнових виробів, можна виявити певні негативні наслідки, до яких можуть призводити такі зміни, та здійснювати в майбутньому низку заходів, які б могли їх мінімізувати.
Завданням курсового проекту є детальна характеристика змін оподаткування алкогольних та тютюнових виробів.
Метою цього курсового проекту є здійснення аналізу змін оподаткування алкогольних та тютюнових виробів, виявлення наслідків таких змін.Законодавчі акти
1. Закон України «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні» №1166-VII від 31.03.2014.
2. Податковий кодекс України № 2755-VI від 02.12.2010.
3. Постанова Кабінету міністрів України «Деякі питання маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів» № 188 від 13.03. 2013.
Монографії
4. Гармонізація податкового законодавства: українські реалії : Монографія / Білецька Г.М., Кармаліта М.В. Куц М.О. та ін. - К.: Алерта, 2012. - 222 с.
5. Домінанти гармонізації оподаткування: національні та міжнародні вектори: Монографія/ Крисоватий А.І., Валігура В.А. - Тернопіль: Підручники і посібники, 2010. - 248 с.
7. Бочан І.О. Системна трансформація економіки України та шляхи подолання кризових явищ: інституціональний підхід - 2010. - Вісник економіки транспорту і промисловості № 29.
8. Сотула О.В. Перехідні і трансформаційні процеси в економіці України - Збірник науково-технічних праць Черкаського національного університету імені Богдана Хмельницького - 2012. - 210 с.
Навчальні посібники
9. Бандурка О.М. Податкове право. Навчальний посібник / Бандурка О.М., Понікаров В. Д., Попова С.М. - К.: Центр учбової літератури, 2012. - 312 с.
10. Податкове право України. Навчальний посібник / Бабін І. І. - Чернівці: Чернівецький нац. ун-т, 2012. - 425 c.
