Теоретические основы классификации доходов и расходов банка. Направления увеличения прибыли и повышения эффективности её использования. Процесс экономических преобразований. Система рыночных отношений. Финансовые потребности предприятий и населения.
Доходы от производительной деятельности (операционные доходы) включают в себя доходы по кредитным операциям, депозитам, открытым счетам, операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, другими банковским операциям. Доходы от непроизводительной деятельности (неоперационной) включают в себя дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц; положительные разницы от переоценки имущества банка; доходы от реализации и сдачи имущества в аренду; штрафы, пении, неустойки полученные, другие внереализационные доходы. Прочие операционные доходы - все непроцентные доходы, включающие в себя по мимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валюты, доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг, которые состоят из доходов от торговых операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а так же от переоценки ценных бумаг. Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей, например, проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, привлеченные средства юридических и физических лиц, расходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой расходы на содержание персонала. прочие операционные расходы - все непроцентные расходы, включающие в себя расходы по проведению банковских операций (расходы от операций с иностранной валютой, ценными бумагами, купле-продажи драгоценных металлов и ценных бумаг, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг и др.).За 5 лет объем собственных средств (капитала) Банка вырос в 2,4 раза. Расчеты свидетельствуют, что за анализируемые годы в банке ТРАНСКРЕДИТБАНК был получен положительный финансовый результат, что связано с более высокими темпами роста доходов над темпами роста расходов. Оптимизация депозитной политики банка - это сложная многофакторная задача, в основу решения которой следует положить учет интересов экономики страны в целом, коммерческого банка, как субъекта экономики, клиента и персонала банка. Что касается операций на межбанковском рынке, то здесь следует отметить их эффективность: доходы от размещения средств в кредитных организациях росли быстрее расходов по привлеченным средствам. Операции по выдаче ссуд кредитным организациям выгодны для банка, так как это достаточно дорогой вид ресурсов и за счет них коммерческий банк может получить желаемый уровень прибыли, но важно, чтобы расходы по межбанковским операциям не были слишком высоки.Формирование доходов и отнесение затрат на расходы осуществляется коммерческими банками на основе различных нормативных и инструктивных документов. Операции коммерческих банков по формированию доходов и осуществлению расходов относятся к внутрибанковским, и документы, подтверждающие правомерность совершения этих операций, формируются в отдельные папки. Коммерческий банк обычно выбирает стратегию развития, которая предполагает или допускает постоянное или временное проведение одной или немногих его активных и/или пассивных операций без расчета на получение дохода непосредственно от этих операций.
Введение
Банки - одно из центральных звеньев системы рыночных отношений. Основное назначение банка - посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. Развитие их деятельности - необходимое условие реального создания рыночного механизма. Устойчивость банков существенным образом влияет на эффективность экономики страны. банк экономический финансовый
Процесс экономических преобразований начался с реформирования банковской системы. Эта сфера динамично развивается и сегодня.
Коммерческие банки в современной России начали возникать в 1988 г. и за этот период прошли все фазы экономической жизни коммерческих организаций: становление, стремительное развитие, сверхприбыли и зачастую - банкротства. А они были, как известно, связаны не только с экономический нестабильностью, но и с излишне рисковой кредитной политикой сочетающейся с игнорированием проблем формирования ресурсной базы, а отсюда и невозможностью отвечать по своим обязательствам.
Современные коммерческие банки - банки, непосредственно обслуживающие предприятия и организации, а также население - своих клиентов. Коммерческие банки выступают основным звеном банковской системы. Независимо от формы собственности коммерческие банки являются самостоятельными субъектами экономики. Их отношения с клиентами носят коммерческий характер. Основная цель функционирования коммерческих банков - получение максимальной прибыли.
Коммерческие банки выступают, прежде всего, как специфические кредитные институты, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные средства хозяйства; с другой - удовлетворяют за счет этих привлеченных средств разнообразные финансовые потребности предприятий, организаций и населения.
По состоянию на 1 июля 1996 г. число коммерческих банков в России составило 2150, что в 2,4 раза больше, чем на 1 марта 2013 г. Развитие системы коммерческих банков в России все более настоятельно требует вмешательства регулирующих органов. Следует иметь в виду, что банки не просто хранилища денег и кассы для их выдачи и предоставления в кредит. Они представляют собой мощный инструмент структурной политики и регуляции экономики, осуществляемой путем перераспределения финансов, капитала в форме банковского кредитования инвестиций, необходимых для предпринимательской деятельности, создания и развития производственных и социальных объектов. Банки могут направлять денежные средства, финансовые ресурсы в виде кредитов в те отрасли, сферы, регионы, где капитал найдет лучшее, полезное, эффективное применение.
Функции общего регулирования деятельности каждого коммерческого банка в рамках единой денежно - кредитной системы страны возложены на Центральный Банк Российской Федерации. При этом ЦБ РФ использует в первую очередь экономические методы управления и только при их исчерпании административные.
Цель данной работы - исследовать классификацию доходов и расходов коммерческого банка на примере ОАО «Транс-кредит-Банк».
Для реализации поставленной цели необходимо решить круг задач: 1. Рассмотреть теоретические основы классификации доходов и расходов банка;
2. Провести анализ доходов и расходов коммерческого банка.
Предмет исследования - классификация расходов и доходов банка. Объект исследования - ОАО «Транс-Кредит-Банк» филиал г.Омска.
Для написания работы использованы учебники и учебные пособия по банковскому делу, банковским операциям, а так же интернет ресурсы.
1. Теоретические основы классификации доходов и расходов банка
1.1 Классификация доходов
Доходы коммерческого банка - главный фактор формирования банковской прибыли. Они определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной и не банковской деятельности.
Доходы от производительной деятельности (операционные доходы) включают в себя доходы по кредитным операциям, депозитам, открытым счетам, операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, другими банковским операциям.
Доходы от непроизводительной деятельности (неоперационной) включают в себя дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц; положительные разницы от переоценки имущества банка; доходы от реализации и сдачи имущества в аренду; штрафы, пении, неустойки полученные, другие внереализационные доходы.
Операционные доходы являются основным источником доходов банка, а неоперационные доходы играют вспомогательную роль.
По форме доходы банка подразделяются на процентные и не процентные.
К процентным доходам относятся следующие виды доходов: - проценты, полученные по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте;
-проценты, от операций с ценными бумагами;
- проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средства;
- другие процентные доходы.
К непроцентным доходам относятся: - доходы от операций с иностранной валютой;
- непроцентные доходы от операций с ценными бумагами;
- комиссионные вознаграждения, полученные за оказанные услуги;
- штрафы, пенсия, неустойки полученные;
доходы, полученные от долевого участия в деятельности юридических лиц;
- другие непроцентные доходы.
Процентные доходы являются главным источником прибыли коммерческих банков. На их долю приходится, как правило, около 80% общей суммы доходов банка.
Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде составляет валовой доход банка. Он включает в себя разные виды доходов по основным направлениям деятельности банка, это: - проценты, полученные за предоставленные кредиты;
- доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
- доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
- дивиденды, полученные, кроме акций;
- доходы по организациям банка;
- штрафы, пенсии, неустойки полученные;
- другие доходы.
Исходя из представленного перечня валового дохода банка, его можно отразить как сумму операционных доходов, доходов от побочной деятельности и прочих доходов банка.
Операционные доходы - основной источник прибыли банка. В их состав входят следующие доходы: - процентные доходы, они подразделяются на: проценты, полученные по ценным бумагам с фиксированным доходом, т.е. по ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой, меняющейся в соответствии с условиями договора (облигации и прочее);
- доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций.
Комиссионные доходы - доходы в виде комиссий, вознаграждений, полученных от третьих сторон за банковские операции, включая поступления от трастовых и агентских операций.
Прочие операционные доходы - все непроцентные доходы, включающие в себя по мимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валюты, доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг, которые состоят из доходов от торговых операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а так же от переоценки ценных бумаг.
Доходы от побочной деятельности банка составляют, как правило, небольшую долю валового дохода банка и включают в себя доходы от небанковских операций, это следующие виды: - доходы, полученные в форме дивидендов;
- доходы по организациям банка: доходы, полученные от банковских учебных заведений и организаций кредитной организации;
- доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации (выбытию) имущества кредитной организации (помещений, машин, оборудования и других), а так же доходы от сдачи имущества в аренду.
К прочим доходам банка принято относить следующие виды доходов: - штрафы, пенсии, неустойки, полученные по кредитным, расчетным и другим операциям;
- восстановление сумм резервов под возможные потери по ссудам, под возможное обесценение ценных бумаг, по другим операциям;
- доходы от списания кредитной задолженности;
- доходы от оприходования излишков денежной наличности и других материальных ценностей;
- доходы по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году, и др.
Источники доходов банка делятся на стабильные и нестабильные. Желательно, чтобы доходы банка росли за счет стабильных источников. [1].
1.2 Классификация расходов коммерческого банка
Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение его операций и обеспечение его работы.
Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей, например, проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, привлеченные средства юридических и физических лиц, расходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой расходы на содержание персонала.
Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных частей, в зависимости от того, связаны такие расходы с банковской деятельностью или выполнением небанковских операций. Это следующие расходы.
Операционные расходы: - начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте (по привлеченным кредитам, открытым счетам и депозитам юридических и физических лиц, выпущенным ценным бумагам и иным привлеченным средствам);
- расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой и другим валютными ценностями;
- расходы по операциям с ценными бумагами;
- расходы по операциям с драгоценными металлами;
- расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;
- расходы по кассовым и расчетным операциям, операциям инкассации, полученным гарантиям, поручительствам, другим операциям.
В соответствии с действующей финансовой отчетностью в отечественной практике в операционных расходах банка выделяют: - проценты, уплаченные и аналогичные расходы - это все процентные расходы банка за пользование привлеченными и заемными ресурсами (кредитами, депозитами, займами) физических и юридических лиц по выпущенным долговым ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой (облигациям, депозитам и сберегательным сертификатам, векселям) и прочим операциям. Процентные расходы занимают самую большую долю в операционных расходов банка;
- комиссионные расходы - расходы, в виде комиссий оплаченные по операциям с ценными бумагами, кассовым операциям, операциям инкассации, расчетным операциям, полученным гарантиям, поручительствам и другим операциям;
- прочие операционные расходы - все непроцентные расходы, включающие в себя расходы по проведению банковских операций (расходы от операций с иностранной валютой, ценными бумагами, купле-продажи драгоценных металлов и ценных бумаг, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг и др.).
Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка: - расходы по оплате труда персонала банка (заработная плата, премии, компенсации и другие выплаты, расходы по подготовке и переподготовке кадров; начисление на фонд оплаты труда единый социальный налог и др.);
- расходы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка (амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; эксплуатационные расходы по созданию зданий, оборудования, инвентаря, транспорта;
- прочие расходы по обеспечении деятельности банка (налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка, оплата аудиторских и юридических услуг, рекламные, представительские расходы, отчисления в специальные резервы и др.);
Прочие расходы банка: - штрафы, пенсии, неустойки уплаченные (за несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцу счетов; неправильное направление (перевод) средств списанных со счетов владельца; нарушение очередности платежа; несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиенту; нарушение кредитных и депозитных договоров; нарушение расчетов с бюджетом; нарушение нормативных требований Банка России и др.);
- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
- судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка;
- расходы, связанные с реализацией имущества банка;
- списание дебиторской задолженности и др.
Совокупный расход банка можно представить в виде двух частей: процентных и не процентных расходов.
Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте (по привлеченным кредитам, открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам).
Непроцентные расходы - включают в себя все остальные расходы банка, по мимо процентных, это непроцентные операционные расходы, а так же расходы по обеспечению работы банка и прочие расходы.
В соответствии с действующими формами бухгалтерской отчетности кредитных организаций банковские расходы имеют следующую классификацию.
- проценты, уплаченные за привлеченный кредит;
- проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;
- проценты, уплаченные физическим лицам;
- расходы по операциям с ценными бумагами;
- расходы по операциям с иностранной валютой, чеками, в том числе дорожными чеками;
- расходы на содержание персонала;
- расходы по организациям банка;
- штрафы, пенсии, неустойки, уплаченные;
- другие расходы.
Очень важная часть деятельности коммерческого банка, чтобы расходы не превышали доходы. [2].
1.3 Прибыль коммерческого банка, порядок ее формирования и использования
Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают ее совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат - прибыль.
Исходя из предъявленной классификации доходов и расходов коммерческого банка можно условно выделить финансовые результаты по разным видам деятельности банка.
Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка.
Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности - называются неоперационной прибылью (убытком). Неоперационные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны.
Операционная прибыль (чистый операционный доход) определяется как разница между суммой операционных доходов и расходов. Основными составляющими операционной прибыли выступают: - процентная прибыль - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;
- комиссионная прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;
- прочая операционная прибыль - разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами.
Основными статьями доходов и расходов коммерческого банка являются проценты; соответственно главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка , выступает процентная маржа (чистый процентный доход), определяемая как превышение процентного дохода над процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка.
Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, - второстепенное слагаемое прибыли, причем, как правило, отрицательное. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и это убыток («бремя») поглощает часть процентной маржи.
Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с банковской прибыль, по сколь часть прибыли в связи с льготированием может не облагаться налогом на прибыль.
Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в расположении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей. Расчет чистой прибыли коммерческих банков в отечественной практике проводится в следующем порядке: чистый процентный доход (процентная маржа) формируется их процентного дохода за вычетом процентного расхода;
- сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет собой текущий доход;
- текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует текущий результат за вычетом резерва на покрытие возможных потерь;
- прибыль до выплаты налога на прибыль складывается из текущего результата, доходов, убытков от операций с ценными бумагами за вычетом резерва на покрытие возможных потерь;
- прибыль за вычетом налогов с учетом непредвиденных доходов и расходов формирует чистую прибыль (убыток).
Чистую прибыль, остающуюся в распоряжении банка, он использует самостоятельно и направляет на дельнейшее развитие банка. Основными направлениями использования прибыль банка является: - уплата налогов и иных обязательных платежей;
- выплата дивидендов акционерам (пайщикам);
- отчисления разные фонды банка - уставные, резервные, специального назначения и др.;
- благотворительные и иные цены.
Первостепенное значение имеет соблюдение банками налогового законодательства, т.е. полнота и своевременность начисления и уплаты налогов. В случаях нарушения банком действующего законодательства штрафные санкции выплачиваются за счет прибыли.
После уплаты налогов и иных обязательных платежей из прибыли выплачиваются дивиденды акционерам. [3].
2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка
2.1 Краткая характеристика ОАО «Транс-Кредит-Банк»
ОАО «ТРАНСКРЕДИТБАНК» зарегистрировано 4 ноября 1992 г. Лицензия Банка России № 2142 получена 2 декабря 1992 г. 13 июля 2005 года Банком России выдана новая Генеральная лицензия (№ 2142 от 13.07.2005 г.) в связи с указанием наименования банка в соответствии с его написанием на титульном листе Устава. Первоначальные учредители - крупные промышленные предприятия топливно-энергетического и металлургического комплексов.
ТРАНСКРЕДИТБАНК предлагает юридическим лицам не только практически полный спектр услуг, но и широкий охват банковским обслуживанием в географическом аспекте. Учитывая, что банковская Группа «ТРАНСКРЕДИТБАНК» широко представлена в России от Калининграда до Южно-Сахалинска и имеет значительное число банков-корреспондентов в различных регионах мира, наши клиенты имеют возможность эффективно и надежно проводить операции не только на территории страны, но и за ее пределами (СНГ, дальнее зарубежье).
Активно реализуются проекты по комплексному банковскому обслуживанию на территориях предприятий и выплате зарплаты их сотрудникам через банковские карты международных платежных систем. Для предприятий железнодорожной отрасли они имеют не только экономическое, но и важное социальное значение, т.к. позволяют обеспечить своевременную выплату зарплаты и предоставление востребованных услуг их сотрудникам, многие из которых имеют разъездной характер работы или трудятся на удаленных объектах. ТРАНСКРЕДИТБАНК предоставляет работникам предприятий самые распространенные в мире банковские карты международных платежных систем, обеспечивает широкий и постоянно развивающийся комплекс услуг на их основе (краткосрочное кредитование до следующей зарплаты, дистанционное обслуживание с использованием системы Интернет-Банк и Телефонный банк).
ТРАНСКРЕДИТБАНК активно развивает потребительское кредитование. Банком разработаны различные программы кредитования, в т.ч. специально ориентированные на сотрудников железнодорожной отрасли (овердрафтное кредитование по банковским картам, кредитование на текущие расходы, на приобретение жилья).
Всем категориям клиентов предоставляется возможность доходного размещения средств во вклады, а также получения полного спектра наиболее востребованных услуг (расчетно-кассовое обслуживание, переводные операции, валютообменные операции и др.). [6].
2.2 Оценка доходов и расходов банка
Для оценки доходов и расходов Банка, следует проанализировать активы и пассивы банка.
Таблица 1 - Активы и пассивы Банка ТРАНСКРЕДИТБАНК в 2009-2013 гг. в тыс. р.
22 Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон 797 007 475 393 1 442 760 481 693 690 149
33 Всего источников собственных средств 130 884 951 98 809 307 88 357 436 77 559 202 54 265 205
Вывод
В результате проделанной работы можно сделать следующие основные выводы. Формирование доходов и отнесение затрат на расходы осуществляется коммерческими банками на основе различных нормативных и инструктивных документов.
Операции коммерческих банков по формированию доходов и осуществлению расходов относятся к внутрибанковским, и документы, подтверждающие правомерность совершения этих операций, формируются в отдельные папки.
Основными источниками доходов банка считаются все проводимые им активные операции, а также частично - операции пассивные.
Коммерческий банк обычно выбирает стратегию развития, которая предполагает или допускает постоянное или временное проведение одной или немногих его активных и/или пассивных операций без расчета на получение дохода непосредственно от этих операций. Наряду с основными имеются также дополнительные (прочие) источники доходов. Те и другие источники могут быть стабильными и нестабильными.
Все источники доходов банк должен рассматривать как всего лишь потенциальные (не реализующиеся «сами собой», т.е. автоматически, не гарантированные). В свою очередь расходами банка признаются затрат на осуществления банковской деятельности.
В состав расходов по осуществлению банковской деятельности помимо затрат, подлежащих отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг) положениями включаются: начисленные банками проценты по: остаткам денежных средств на счетах клиентов; депозитам юридических и физических лиц, предпринимателей без образования юридического лица; вкладам граждан; кредитным ресурсам, полученным от других банков (филиалов) и др.
Список литературы
I Научно-методическая литература
1. Банковское дело: учебник/ О. И. Лаврушин - КНОРУС, 2009. - 254с.
2. Банковское дело : учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Г. Г. Коробовой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Магистр, 2009. - 590 с.
3. Банковское дело: учебник/ О. И. Лаврушин, И. Д. Мамонова, И. И. Валенцева [и др.]; под ред. деят. науки РФ, д-ра. экон. наук. проф. О. И. Лаврушина. - 8-е изд., стер. - М.: КНОРУС. 2009. - 768с.
4. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит»/ Е. П. Жарковская. - 7-е изд., испр. и доп. - М.: Издательство «Омега - Л», 2010. - 479 с.
5. Банковское дело. практикум: учебное пособие/ В. В. Кузнецова, О. И. Ларина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС. 2010. - 264 с.
6. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник для бакалавров/ Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кроливецкая. - М.: Издательство Юрайт, 2012. - 422 с. серия: Бакалавр
7. Организация деятельности коммерческого банка: учебник/ Под Ред. Е. А. Звоновой. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 632 с. - (Высшее образование).
II Статья из журнала
8. Рарив И. Ф. Экономика// Финансы. - М. - 2014. - №1. - стр.13 - 18.
9. Симановский А. Ю. Экономика// Деньги и кредит. - М. - 2014. - №3. - стр. 3 - 11
