Доходы: методы и способы их определения, источики финансирования - Контрольная работа

Затраты на производство и реализацию продукции представляют собой совокупность выраженных в денежной форме расходов предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Кроме затрат на производство организация несет определенные затраты, связанные с реализацией продукции (расходы на упаковку, транспортировку продукции и др.). Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, расходы на оплату труда производственных рабочих и др. Все затраты, связанные с производством и реализацией продукции, промышленные предприятия производят значительно раньше их возмещения из выручки за реализованную продукцию. Под себестоимостью продукции (работ, услуг), следует понимать стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат.Исходя из последних расчетных коэффициентов, будущее финансовое состояние фирмы при реализации составленного финансового плана в полнее рентабельно. Довольно высока рентабельность активов (19,3%), Отдача каждого рубля вложенного в оборотные активы составляет 42,6%, а это один из основных показателей эффективности деятельности, так как оборотные активы непосредственно создают прибыль организации.

В России происходят глубокие экономические преобразования, что не может сказаться на работе основного субъекта рыночной экономики - предприятия. С переходом на рыночные отношения повышается самостоятельность предприятия, а также их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования, а также повышение их конкурентоспособности. Умение эффективно хозяйствовать становится условием выживания предприятия в конкурентной борьбе. Максимизация прибыли, и повышение эффективности производства является главной целью предприятия в рыночных условиях, условиях самоокупаемости и самофинансирования предприятий. Достижение высоких результатов деятельности предприятия невозможно без эффективного управления затратами на производство и реализацию продукции.

Затраты на производство и реализацию продукции представляют собой совокупность выраженных в денежной форме расходов предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Они обеспечивают непрерывность производства и создают условия для реализации продукции.

В состав затрат включаются сырьевые, материальные и трудовые ресурсы.

Кроме затрат на производство организация несет определенные затраты, связанные с реализацией продукции (расходы на упаковку, транспортировку продукции и др.).

По экономическому содержанию они выражают затраты общества, поскольку производство ведется в интересах общества, а продукция производится как непосредственно общественный продукт.

Затраты различны по составу и структуре в зависимости от отраслевой принадлежности предприятий, следовательно различны и источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции.

Тем самым актуально изучить направление финансирования затрат на производство и реализацию продукции.

Целью данной работы является раскрытие понятия доходов, рассмотрение их классификации, методов и способов их определения, источников финансирования.

1. Состав и классификация затрат на производство и реализацию продукции

Существует обширная классификация затрат.

По функциям деятельности предприятия в системе управления производством затраты подразделяются на: · снабженческо-заготовительные;

· производственные;

· коммерческо-сбытовые;

· организационно-управленческие.

Деление затрат по функциям деятельности позволяет в планировании и учете определять величину затрат в разрезе подразделений каждой сферы, что является одним из важных условий организации внутрихозяйственного расчета. Непосредственное управление и контроль за хозрасчетной деятельностью этих подразделений осуществляется путем учета и обобщения затрат по местам их возникновения (центрам затрат) и центрам ответственности.

По экономической роли в процессе производства продукции затраты подразделяются на основные и накладные.

Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, расходы на оплату труда производственных рабочих и др.

Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из комплексных общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Величина этих расходов зависит от структуры управления подразделениями, цехами и предприятиями.

По способу включения в себестоимость продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть, на основании данных первичных документов, прямо и непосредственно отнесены на ее себестоимость. Это расходы сырья и основных материалов, заработная плата рабочих и др.

Косвенные затраты связаны с выпуском нескольких видов продукции, например, затраты по управлению и обслуживанию производства. Они включаются в себестоимость конкретных изделий с помощью специальных расчетов распределения. Выбор базы распределения обуславливается особенностями организации и технологии производства и устанавливается отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

По составу затраты подразделяются на одноэлементные и комплексные.

Одноэлементными называются затраты, состоящие из одного элемента,- материалы, заработная плата, амортизация и др. Эти затраты независимо от их места возникновения и целевого назначения не делятся на различные компоненты.

Комплексными называются затраты, состоящие из нескольких элементов, например, цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входит заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные затраты.

Учет по видам затрат классифицирует и оценивает ресурсы, использованные в процессе производства и реализации продукции. По данному признаку затраты классифицируют по статьям калькуляции и экономическим элементам.

Установлен единый для всех предприятий перечень экономически однородных элементов затрат: · материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация основных фондов;

· прочие затраты.

По месту возникновения затраты группируются и учитываются по производствам, цехам, участкам, отделам и другим структурным подразделениям предприятия, т.е. по центрам ответственности. Такая группировка затрат позволяет организовать внутренний хозрасчет и определить производственную себестоимость продукции. Учет по центрам ответственности «привязывает» учет затрат к организационной структуре предприятия или организации.

Завершающим этапом является группировка и учет по носителям затрат, т.е. продукции, работам, услугам с целью определения их себестоимости.

Для определения и оценки себестоимости продукции целесообразно увязать учет затрат по видам и местам возникновения с учетом затрат по их носителям: видам продукции, работ, услуг.

Для достижения желаемых результатов необходимо пользоваться информацией о затратах, используя различные методы их группировки и обобщения.

В этих условиях важное значение имеет группировка затрат по отношению к объему производства. По данному признаку затраты подразделяются на постоянные и переменные.

Экономические элементы затрат и калькуляционные статьи расходов существенно отличаются по своему содержанию. В то время как в одном экономическом элементе собран весь объем данного вида затрат, эти затраты в зависимости от их назначения и роли в производстве продукции отражаются в различных статьях калькуляции.

2. Расходы организации, понятие и классификация

Понятие и виды расходов определены положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №33н.

Расход - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала данной организации, за исключением уменьшения вкладов по решению учредителей (собственников имущества).

Расходы организации подразделяются на: - расходы от обычных видов деятельности;

- прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходами по обычным видам деятельности считаются также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Прочими расходами являются: - расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества).

3. Источники финансирования авансированных затрат на производство и реализацию продукции

Все затраты, связанные с производством и реализацией продукции, промышленные предприятия производят значительно раньше их возмещения из выручки за реализованную продукцию. В связи с этим у предприятия возникает потребность в средствах на покупку необходимых видов сырья, основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов, топлива, на оплату труда работников предприятия и ряд других расходов на производство, и реализацию продукции.

Вследствие того, что процесс производства совершается в определенной технологической последовательности, когда непрерывно проходят стадии приобретения сырья и подготовки его к производству - превращение сырья в полуфабрикаты, затем в незавершенное производство и наконец, в готовую продукцию, потребность в средствах на покрытие производственных расходов на каждой из этих стадий возникает у предприятия одновременно. Взамен ранее купленного сырья и израсходованного на изготовление полуфабрикатов предприятию необходимо приобрести новую партию сырья; запас полуфабрикатов, использованный на незавершенное производство, необходимо пополнить за счет новой партии сырья. В то же время незавершенное производство по мере выхода готовой продукции пополняется путем использования полуфабрикатов, а запасы готовой продукции на складе предприятия в ходе ее реализации восполняются за счет незавершенного производства. В результате такой последовательности и непрерывности процесса производства средства, вложенные в эти затраты, переходят из одной стадии в другую, совершают кругооборот. После завершения кругооборота они, как правило, полностью возмещаются предприятию из выручки от реализации продукции. Следовательно, они не расходуются безвозвратно, а лишь авансируются, постоянно находясь в обороте предприятия. В связи с этим каждое хозрасчетное предприятие для нормального осуществления своей хозяйственной деятельности должно располагать определенной суммой таких средств. В условиях перехода к рыночным отношениям создаваемые предприятия наделяются для этих целей необходимыми средствами за счет собственных источников и привлеченных средств в виде кредитов, выпуска ценных бумаг и займов. Основой для определения нужной суммы собственных оборотных средств являются объем производства, сметы затрат на производство, длительность производственного цикла и условия заготовки и приобретения сырья, топлива и других необходимых материалов.

В последующие годы деятельности предприятия необходимый прирост оборотных средств покрывается за счет его собственных ресурсов и кредитов банка.

4. Планирование расходов организации

Планирование - один из основных компонентов системы внутрифирменного и управления на базе концепции, определяющей общие цели фирмы, приоритеты в распределении ресурсов, главные направления развития инвестиционной деятельности. Планирование - это непрерывный итерационный процесс, техническую основу которого составляют современные программные продукты (пакеты прикладных программ), предназначенные для разработки бизнес-плана развития фирмы и осуществления мониторинга ее производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности.

Планирование расходов на предприятии - это точное предвидение и программирование на перспективу хода производственного процесса и его результатов по этапам. В плане с учетом специализации и кооперации труда устанавливается по датам четкое задание на выполнение конкретного вида и объема работ и расходование ресурсов по каждому цеху, отделу, бригаде и рабочему. В плане предусмотрена последовательность выполнения связанных между собой работ.

План всегда устремлен в будущее. С его помощью на перспективу распределяются имеющиеся ресурсы (материальные, трудовые, финансовые и природные). Для разработки плана специалистам по планированию требуется соответствующая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых данных, то есть в основном внешней информации, в органы планирования поступает большой объем внутренней информации. Сбор и обобщение поступающей информации, ее анализ относится к предплановой работе специалистов. Предплановая работа столь же необходима, как и разработка самого плана.

Составление плана расходов предприятия начинается с подготовки проекта отдельных его частей: плана производства и реализации продукции; плана материально-технического обеспечения; плана по кадрам и заработной плате; перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям; финансового плана.

5. Расчет затрат на производство и реализацию продукции

Операционный анализ деятельности предприятия.

Затраты на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости. Под себестоимостью продукции (работ, услуг), следует понимать стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат.

Операционный анализ - это анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между затратами и доходами при разных объемах производства. Его задачей является нахождение наиболее выгодного сочетания переменных и постоянных издержек, цены и объема реализации. Этот вид анализа считается одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия.

Цель работы: 1. Рассмотреть и проанализировать состав затрат на производство и реализацию продукции по элементам расходов и по статьям себестоимости.

2. Рассмотреть и проанализировать структуру затрат по статьям себестоимости и по видам затрат.

3. Рассмотреть процесс формирования финансовых результатов и процедуру расчета показателей эффективности производственно-коммерческой деятельности.

4. Рассмотреть этапы проведения операционного анализа деятельности предприятия.

Этапы выполнения работы: 1. Рассчитать показатели на единицу продукции, себестоимость по калькуляционным статьям и цену продукции. Определить структуру себестоимости и возможные классификационные групповые признаки для каждой статьи.

2. Выявить регулируемые и контролируемые статьи затрат, определить их значимость в структуре себестоимости и при ее наличие предложить управленческие варианты оптимизации данных статей.

3. Рассчитать показатели на объем продаж, общую сумму затрат, чистую выручку от продаж, объем продаж с учетом НДС.

4. Рассчитать смету затрат по экономическим элементам, определить ее структуру и вид производства.

5. Проанализировать взаимосвязь между объемом продаж, затратами (постоянными и переменными) и прибылью. Рассчитать основные показатели операционного анализа и сделать соответствующие выводы.

6. Рассчитать основные показатели эффективности финансово-экономической деятельности и сделать соответствующие полученным результатам выводы.

Исходные данные: Предприятие (мини-завод) по производству лакокрасочной продукции (ЛКП) организует дополнительный выпуск продукции на имеющихся площадях.

Плановый объем выпуска 1800 т ЛКП в год. Стоимость приобретаемого оборудования 3575000 руб. Срок службы - 7 лет. Стоимость занимаемых площадей 820000 руб. Срок службы - 20 лет. Транспортное средство стоимостью 470000 руб. Срок службы 5 лет. Режим работы - 8 часов в смену, в две смены. Среднее количество рабочих дней в месяц - 25 дней.

Определите состав затрат по статьям себестоимости исходя их следующих данных: Технологическая электроэнергия. Потребляют электроэнергию: - дисольвер, мощность 38 КВТ\ч, работает 50 мин. в смену;

- 2 турбомельницы, мощностью 34 КВТ\ч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;

- 3 смесителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 8 часов каждый, в течение 2-х смен.

Цена 1 КВТ/ч электроэнергии 2,84 руб.

Таблица 1. Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов

№ п\п Наименование материалов Нормы расхода на 1 т Цена единицы Затраты на 1 т на объем (1 800т)

Кг\л руб. руб. тыс. руб.

1 Лак ПФ - 060 650 80,60

2 Диоксид титана 30 65,50

3 Мел 100 39,42

4 Пигмент 2 150,20

5 Белила цинковые 136 40,50

6 Уайт-спирит 70 69,50

7 Сиккатив 13 73,00

8 Шарики (бисер) расходуются в течение месяца в размере 25 кг в месяц 16,12 дол. курс 31 руб.

Итого материальных затрат Х Х

Материальные затраты в среднем в месяц составляют: - по обслуживанию оборудования - 12000 руб.;

- производственных помещений цеха - 25000 руб.;

- затраты на горюче-смазочные материалы составляют в месяц - 4500 руб.

- управленческих нужд - 14000 руб.

Затраты на оплату труда: Для обслуживания мини-завода в течение года требуется: - 9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17500 руб., страховые взносы - 30%.

Для обслуживания производства требуется: - 2 мастера с месячным окладом 20000 руб.;

- 2 экономиста - менеджера по организации и учету производства с месячным окладом в размере 17000 руб.;

- 4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом 17000 руб.;

- шофер с месячным окладом 15000 руб.

Руководящий состав действующего предприятия: Директор, главный инженер, главный бухгалтер - 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. Оклад каждого принимается на уровне 30000 руб.

Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются ежемесячные расходы на рекламу в сумме 15000 руб., ежемесячные коммерческие расходы в сумме - 14000 руб., затраты на Интернет, связь составляют - 7000 руб. в мес.

В таблице 2 приводится схема расчета затрат на тару.

Таблица 2. Расходы на тару

Виды отпуска Отпуск по отдельным видам тары, т Количество потребляемой тары, тыс. шт. Цена единицы тары, руб. Затраты на тару, тыс. руб.

1. В мелкой таре: - по 12 кг - по 5 кг 360 340 50 36

2. В бочках: - по 200 кг - по 100 кг - по 20 кг 400 400 100 220 140 60

3. В разлив 200 -

Итого 1800 Х Х

Затраты на технику безопасности в месяц составляют 15000 руб.

Затраты на планово-предупредительные ремонты составляют 60 тыс. руб. в год.

Для расчета цены изделия и объема продаж приняты: - НДС - 18%;

- норма прибыли - 14%.

Результаты расчетов необходимо свести в таблицу 3.

Таблица 3. Калькуляция себестоимости и цены изделия

№ п\п Наименование показателей Значения

На 1 т ЛКП Структура себестоимости, % Групповой признак классификации затрат На весь объем (800т) руб. тыс. руб.

1. Сырье и основные материалы

2. Затраты на оплату труда основных рабочих

3. Страховые взносы

4. Технологическая энергия

5. Общепроизводственные затраты

6. Управленческие расходы

7. Коммерческие расходы

8. Всего затрат на производство и реализацию х х х

9. Полная себестоимость х х

10. Прибыль х х х

11. Цена х х х

12. Объем продаж х х х

13. НДС х х

14. Цена с НДС х х х

15. Объем продаж с НДС х х х

Определение элементов затрат предприятия происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции представленной табл. 4.

Таблица 4. Смета затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам (видам) затрат

№ п\п Наименование показателей Сумма, тыс. руб. Структура элементов, %

1 Материальные затраты

2 Затраты на оплату труда персонала

3 Страховые взносы

4 Амортизационные отчисления

5 Прочие затраты

Итого затрат на производство и реализацию 100%

Операционный анализ предполагает обязательный расчет следующих показателей: 1. Порог рентабельности в натуральных единицах:

где ПР - порог рентабельности в натуральных единицах, З пост. - затраты постоянные на объем деятельности за период, Ці - цена единицы продукции, З пер.i - затраты переменные на единицу продукции, МДІ - маржинальный доход на единицу продукции.

2. Порог рентабельности в стоимостных единицах: З пост: ПР (в ден. ед.) = МП / ЧВП где МП - маржинальная прибыль, ЧВП - объем продаж.

3. Эффект операционного рычага: , где, а (о) - значение базового периода

4. Запас финансовой прочности: зфп = чвп - ПР, (ден. ед,), * 100%

Прогнозный анализ результативности деятельности проведем по следующим формулам: 1. Рентабельность продаж по чистой прибыли: Чистая прибыль

Рпр = Чистая выручка от продажи ТПРУ * 100%;

2. Затраты на 1 рубль реализованной продукции: з = Всего затрат на производство и реализацию

Чистая выручка от продажи ТПРУ

Решение: 1. Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов: Таблица 5. Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов

№ п\п Наименование материалов Нормы расхода на 1 тн Цена единицы Затраты на 1 тн на объем

Единица измерения Кг\л руб. руб. тыс. руб.

1. Лак ПФ - 060 650 80,60 52390 94302

2. Диоксид титана 30 65,50 1965 3537

3. Мел 100 39,42 3942 7095,6

4. Пигмент 2 150,20 300,4 540,72

5. Белила цинковые 136 40,50 5508 9914,4

6. Уайт-спирит 70 69,50 4865 8757

7. Сиккатив 13 73.00 949 1708,2

8. Шарики (бисер) расходуется в течение месяца в размере 25 кг в месяц 16,12 дол. курс 31 руб. 83,29 149,92

Итого материальных затрат - - 70002,69 126004,84

Затраты на оплату труда основных рабочих: 9*17,5=157,5*12=1890 т руб.

1890/1,8=1050 т. руб. (на 1 тн. ЛКП)

3. Отчисления на социальные нужды: 1890*30%=567 т. руб.

567/1,8=315 т. руб. (на 1 тн ЛКП)

4. Технологическая энергия: 50/60*2=1,666 время в часах работы дисольвера в 2 смены. дисольвер: 1,666*25*12*38*2,84=53960 руб. турбомельницы: 12*25*12*34*2,84*2=695232 руб. месители: 8*25*12*16*2,84*3=327168 руб.

Итого: 53960 695232 324168=1076360 руб.

5. Общепроизводственные затраты: ОЗ = Аоб Зпл Зрук*0,4 страховые выплаты на з/пл МЗ Техника безопасности ППР

1) Находим амортизацию (А): NA=1/Т*100%=1/7*100%=14,3%

А=3575*14,3%=510,714 т.р.

2) Зарплата обслуживающего производства составит: Мастер: 20*2=40*12=480 т. р.

Экономист-менеджер: 17*2=34*12=408 т. р. лаборанты: 17*4=68*12=816 т. р.

Шофер: 15*12=180 т. р.

Всего: 480 408 816 180=1884 т. р.

3) ЕСН: 1884*30%=565,2 т. р.

4) Руководящий состав: директор, гл. инженер, гл. бухгалтер

30*3*0,4*12=432 т. р.

5) ЕСН: 432*30%=129,6 т. р.

6) Материальные затраты: (12 25)*12=444 т. р.

7) Расходы на транспорт: Амортизация транспортного средства: NA=1/Т*100%=1/5*100%=20%

А=470*20%=94 т. р.

8) Техника безопасности: 15*12=180 т. р.

9) ППР - 60тыс/год

ОПЗ = 510,714 1884 565,2 432 129,6 444 94 180 60 = 4299,51 тыс. руб.

6. Управленческие расходы: Управленческие расходы = Аплощадей (Зрук*0,6%) Страховые выплаты реклама МЗ ГСМ Интернет, связь.

1) NA=1/20*100%=5%

Аплощадей=820*5%=41

2) Зарплата руководителей: 30*3*12*0,6=648 тыс. руб.

3) Страховые выплаты: 648*30%=194,4 тыс. руб.

4) Реклама: 15*12=180 тыс. руб.

5) ГСМ: 4,5*12=54 тыс. руб.

6) Интернет, связь: 7*12=84 тыс. руб.

7) Материальные затраты: 14*12= 168 тыс. руб.

УР= 41 648 194,4 180 168 54 84=1369,4 тыс. руб.

7.Коммерческие расходы: 14*12=168 т. р.

8. Расходы на тару составят: Коммерческие расходы: 5248 168=5416 т. р.

9. Всего затрат: 126004,84 1890 567 1076,36 4299,514 1369,40 5416=140623,11

Таблица 6. Расходы на тару

Виды отпуска Отпуск по отдельным видам тары, тн Количество потребляемой тары, тыс. шт. Цена единицы тары, руб. Затраты на тару, тыс. руб.

1. В мелкой таре: - по 12 кг 360 30 50 1500

- по 5 кг 340 68 36 2448

2. В бочках: - по 200 кг 400 2 220 440

- по 100 кг 200 2 140 560

- по 20 кг 100 5 60 300

3. В разлив 200 - - -

Итого 1600 - - 5248

Таблица 7. Калькуляция себестоимости и цены изделия

№ п\п Наименование показателей Значения

На 1 т ЛКП %, к полной себестоимости Групповой признак классификации затрат На весь объем (1800т) руб. тыс. руб.

1. Сырье и основные материалы 70002,69 89,60 Перемен., прямые, основн., одноэлемент. 126004,84

2. Затраты на оплату труда основных рабочих 1050 1,34 Перемен., прямые, основн., одноэлемент. 1890

3. Отчисления во внебюджетные фонды 315 0,41 Перемен., прямые, основн., одноэлемент. 567

4. Технологическая энергия 597,98 0,77 Перемен., прямые, основн., одноэлемент. 1076,36

5. Общепроизводственные затраты 2388,62 3,06 Постоян.,косвен., накладн., комплексные 4299,51

6. Управленческие расходы 760,78 0,97 Постоян.,косвен., накладн., комплексные 1369,4

7. Коммерческие расходы 3008,89 3,85 Полупостоян., косвен., накладн., комплексные 5416

8. Всего затрат на производство и реализацию Х Х Х 140623,11

9. Полная себестоимость 78123,96 100 Х Х

10. Прибыль 10937,36 Х Х Х

11. Цена 89061,32 Х Х Х

12 Объем продаж Х Х Х 160310,38

13 НДС 16031,04 Х Х 28855,87

14 Цена с НДС 105092,36 Х Х Х

15 Объем продаж с НДС Х Х Х 189166,25

10. Определяем: Прибыль: 78123,96*14%=10937,35 т. р.

Цена: 78123,96 10937,35=89061,31 т. р.

Объем продаж: 89061,31*1,8=160310,37 т. р.

НДС на 1 тонну: 89061,31*0,18=16031,04 т. р.

Цена на 1 тонну с НДС: 89061,31 16031,04=105092,35 т. р.

Объем продаж с НДС:105092,35*1,8=189166,24 т. р.

11. Определяем: Материальные затраты: 126004,84 1076,36 144 300 168 5248 54 60=133055,2 т. р.

Затраты на оплату труда: 1890 1884 432 648=4854 т. р.

Отчисления: 567 565,2 129,6 194,4=1456,2 т. р.

Амортизационные отчисления: 510,71 41 94=645,71 т. р.

Прочие затраты: 180 168 84 180=612 т. р.

Итого затрат на производство и реализацию: 133055,2 4854 1456,2 645,71 612=140623,11 т. р.

Таблица 8. Смета затрат на производство и реализацию продукции

№ п\п Наименование показателей Сумма, тыс. руб. %, к общей сумме затрат

1 Материальные затраты 133055,2 94,62

2 Затраты на оплату труда персонала 4854 3,45

3 Отчисления на социальные нужды 1456,2 1,04

4 Амортизационные отчисления 645,71 0,46

5 Прочие затраты 612 0,43

Итого затрат на производство и реализацию 140623,11 100

12. Операционный анализ (анализ безубыточности деятельности): 1. Порог рентабельности в натуральной единице:

Зпер = 126004,84-149,92 1076,36 1890 567 5248=134636,28тыс. руб.

Зпері= 134636,28/1,8=74797,94 руб.

Зпост=ОЗ- Зпер =140623,11-134636,28=5986,83 тыс. руб.

2. Порог рентабельности в денежной единице: ПР (в д.ед) = З пост/ ( МП/ ЧВП), где МП - маржинальная прибыль, ЧВП - объем продаж

МП=189166,23-134636,28=54529,95тыс. руб.

ПР (в д.ед) = 5986,83/( 54529,95/189166,23)=20765,97

3. Эффект операционного рычага: , где а (о) - значение базового периода

Прибыль: 189166,23-140623,11=48543,12тыс. руб.

54529,95/48543,12=1,123

4. Запас финансовой прочности: ЗФП=ЧВП-ПР, (ден. ед.)

13. Прогнозный анализ результативности деятельности: 1. Рентабельность продаж по чистой прибыли

Рпр = Чистая прибыль / Чистая выручка от продаж* 100% = = 48543,12/189166,23*100% = 25,66%

Затраты на 1 рубль реализованной продукции: з = Всего затрат на производство и реализацию

Чистая выручка от продажи ТПРУ

З = 140623,11 /189166,23 = 0,74 руб./руб.

Нахождение порога рентабельности в натуральных единицах: Порог рентабельности составил 419,74, то есть организация должна выпустить 419,74 т продукции, за счет полученной выручки 189166,23 покрыть свои затраты и срок окупаемости по данному предприятию составит, если 1800/12=150 т. на 1 месяц, 419,74/150=2,8 месяца, т.е. 84 дня. По результатам операционного анализа можно сделать вывод, что предприятие привлекательно для инвесторов, поскольку оно имеет: достаточный запас финансовой прочности равный 89,02%; благоприятное значение силы воздействия операционного рычага при разумном удельном весе постоянных затрат в общей сумме затрат (1,123). Требуется разделение издержек на переменные, которые составили 134636,28 и постоянные, которые в свою очередь составили 5983,83. Этот эффект вызван различной степенью влияния динамики переменных затрат и постоянных затрат на финансовый результат при изменении объема выпуска.

6. Бюджет производственного предприятия

Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.

Исходные данные: Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.

Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг

Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 долл.

Таблица 9

Материал X, кг Материал Y, кг

На начало периода 8 500 8 000

На конец планового года 10 200 1 700

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

Таблица 10. Нормы расхода ресурсов

Альфа Сигма

Материал

Х 10 кг 8 кг

У 5 кг 9 кг

Прямой труд 10 ч. 15 ч.

Таблица 11. Готовые изделия

Альфа Сигма

Прогноз продаж (шт.) 8 500 1 600

Цена продажи (долл.) 100 140

Норма запасов на конец года (шт.) 1 870 90

Остатки на начало периода (шт.) 170 85

Таблица 12. Косвенные расходы планового года

Цех № 1, долл. Цех № 2, долл.

Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.: косвенные материалы 0.3 0.2 косвенный труд 0.3 0.3 энергоснабжение (переменная часть) 0.15 0.10 ремонт (переменная часть) 0.05 0.10

Постоянные косвенные затраты, в т.ч.: амортизация 25 000 20 000 контроль 25 000 10 000 энергоснабжение 10 000 500 ремонт 11 400 799

Таблица 13. Непроизводственные косвенные расходы планового года

Показатель Сумма, дол.

Управление 1 000

Зарплата отдела продаж 18 500

Зарплата офиса 7 000

Комиссионные 15 000

Транспорт (продажа) 5 500

Реклама 20 000

Прочие расходы офиса 2 000

Таблица 14. Денежные поступления и расходы планового года

1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал

Поступления от клиентов 250 250 300 000 280 000 246 000

Платежи: материалы 100 000 120 000 110 000 136 996 зарплата 100 000 110 000 120 000 161 547 прочие расходы 30 000 25 000 18 004 3 409

Таблица 15. Баланс отчетного (предпланового) года

Показатель Сумма, долл.

Активы

Текущие активы: Денежные средства 8 500

Долги клиентов 72 250

Запасы сырья 47 300

Запасы готовых изделий 24 769

Итого текущих активов 152 819

Основные фонды

Здания и оборудование 323 000

Минус амортизация 63 750

Итого здания и оборудование 259 250

Земля 42 500

Итого основных фондов 301 750

Итого активов 454 569

Пассивы

Долги поставщикам 62 200

Итого обязательств 62 200

Собственный капитал

Капитал 300 000

Накопленная прибыль 92 369

Итого собственного капитала 392 369

Итого обязательств и собственного капитала 454 569

Задание: Составите отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движение денежных средств планового года. Для этого требуется выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты: Решение: Шаг 1. Бюджет продаж

Таблица 16

Изделие Количество (шт.) Цена продажи (дол.) Итого (дол.)

Альфа 8500 100 850000

Сигма 1600 140 224000

Итого 10100 240 1074000

Шаг 2. Бюджет производства

Таблица 17

Альфа Сигма

Ожидаемые продажи (шт.) 8500 1600

Остатки готовой продукции (шт.) 1870 90

Итого требуется 10370 1690

Минус остатки на начало года 170 85

Изделия к производству 10200 1605

Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих

Таблица 18

Изделие Материал Х Материал У Итого

Альфа 102000 51000

Сигма 12840 14445

Итого требуется (кг) 114840 65445

Цена 1кг 1,80 4,00

Итого затраты на материалы 206712 261780 468492

Материал Х: Альфа 10200*10=102000; Сигма 8*1605=12840

Материал Y:Альфа 10200*5=51000; Сигма 1605*9=14445

Затраты на материалы: Материал Х 114840*1,8=206712;

Материал Y 65445*4=261780. Итого: 206712 261780=468492

7. Бюджет закупок материалов и комплектующих

Таблица 19

Материал Х Материал У Итого

Требуется для производства (кг) 114840 65445

Остатки на конец периода (кг) 10200 1700

Итого требуется (кг) 125040 67145

Минус остатки на начало года 8500 8000

Итого к закупке (кг) 116540 59145

Цена 1 кг 1,80 4,00

Затраты на закупку 209772 236580 446352

Итого требуется (кг): Материал Х 114840 10200=125040

Материал Y 65445 1700=67145

Итого к закупке (кг): Материал Х 125040-8500=116540

Материал Y 67145-8000=59145

Затраты на закупку: Материал Х 116540*1,8=209772

Материал Y 59145*4=236580

Итого: 209772 236580=446352

Шаг 4. Бюджет затрат труда основного производственного персонала

Таблица 20

Изделие Количество, шт. Чел - час на 1 изд. Итого часов Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час

Альфа 10200 10 102000 306000

Сигма 1605 15 24075 72225

Итого 126075 378225

Итого часов: Альфа 10200*10=102000

Сигма 1605*15=24075

Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час: Альфа 102000*3=306000

Сигма 24075*3=72225

Итого: 306000 72225=378225

Шаг 5. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов

Таблица 21

Показатель 1 цех (изд. Альфа) 2 цех (изд. Сигма) Итого

Переменные косвенные расходы: - материалы 0,3 0,2

- затраты труда 0,3 0,3

- затраты на электроэнергию 0,15 0,10

- ремонт 0,05 0,10

Итого переменных косвенных затрат в расчете на 1 час труда основного персонала 0,8 0,7

Постоянные косвенные расходы: - амортизация 25000 20000

- контроль 25000 10000

- затраты на электроэнергию 10000 500

- ремонт 11400 799

Итого постоянных косвенных расходов 71400 31299 в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного персонала 0,7 1,3

Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов 1,5 2

Итого косвенных расходов 153000 48150 201150

В расчете на 1 час труда основного персонала: Альфа 71400/102000=0,7; Сигма 31299/24075=1,3

Итого косвенных расходов: Альфа 1,5*102000=15300; Сигма 2*24075=48150

Итого: 15300 48150=63450

Шаг 6. Себестоимость производства 1 изделия

Таблица 22

Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1кг или на 1 час) Изделие Альфа Изделие Сигма

Колво Затраты, долл. Колво Затраты, долл.

Материал Х 1,80 10 18 8 14,4

Материал У 4,00 5 20 9 36

Прямой труд 3 10 30 15 45

Косвенные расходы 1,5/2,0 10 15 20 30

Итого 10,3 83 125,4

Изделие Альфа: Затраты, долл.: Материал Х 1,8*10=18; Материал Y 4*5=20; Прямой труд 3*10=30

Косвенные расходы 1.5*10=15. Итого:18 20 30 15=83

Изделие Сигма: Затраты, долл.: Материал Х 1,8*8=14,4;

Материал Y 4*9=36; Прямой труд 3*15=45; Косвенные расходы 1.5*20=30

Итого:14,4 36 45 30=125,4

Шаг 7. Бюджет складских остатков

Таблица 23

Кг Цена за 1 кг или себестоимость единицы ГП Сумма, долл. Итого, долл.

Материалы

Материал Х 10200 1,8 18360

Материал У 1700 4 6800

Итого остатков материалов 25160

Готовые изделия

Изделие Альфа 1870 83 155210

Изделие Сигма 90 125,4 11286

Итого остатков готовой продукции 166496

Итого складских остатков 191656

Материалы сумма, долл.: Материал Х 10200*1,8=18360

Материал Y 1700*4=6800

Итого остатков материалов 18360 6800=25160

Готовые изделия сумма, долл.: Изделие Альфа 1870*83=115210

Изделие Сигма 90*125,4=11286

Итого остатков готовой продукции: 115210 11286=166496

Итого складских остатков: 25160 166496=191656

Шаг 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Таблица 24

Показатель Сумма, долл.

Остатки готовой продукции на начало года 24769

Затраты на материалы 468492

Прямые затраты труда 378225

Косвенные расходы производства 201150

Итого производственных затрат 1047867

Затраты на производство товаров для продажи 1072636

Минус остатки продукции на конец года 166496

Себестоимость реализованной продукции 906140

Итого производственных затрат = Затраты на производство товаров для продажи - Остатки готовой продукции на начало года

1072636-24769=1047867

Затраты на производство товаров для продажи: 24769 468492 378225 201150=1072636

Себестоимость реализованной продукции: 1072636-166496=906140

Шаг. 9. Бюджет маркетинговых и административных расходов

Таблица 25

Показатель Сумма, долл.

Маркетинговые расходы: Комиссионные 15000 зарплата торговых работников 18500 транспортные расходы 5500 реклама 20000

Итого маркетинговых расходов 59000

Административные расходы: расходы на управление 1000 зарплата сотрудников офиса 7000 прочие расходы 2000

Итого административных расходов 10000

Итого административных и маркетинговых расходов 69000

Итого маркетинговых расходов: 15000 18500 5500 20000=59000

Итого административных расходов: 1000 7000 2000=10000

Итого административных и маркетинговых расходов: 59000 10000=69000

Шаг. 10. Отчет о прибылях и убытках планового года

Таблица 26

Показатель Сумма, долл.

Продажи 1074000

Себестоимость реализованной продукции 906140

Валовая маржа 167860

Маркетинговые и административные расходы 69000

Чистая прибыль 98860

Валовая маржа: 1074000-906140=167860

Чистая прибыль: 167860-69000=98860

Шаг. 11. Прогнозный баланс на конец планового года

Таблица 27

Показатель Сумма, долл.

Активы

Оборотные средства: денежные средства 49794 долги клиентов 70000 запасы 191656

Основные средства: земля 42500 здания и оборудование 323000 минус накопленная амортизация 108750

Итого активов 568200

Пассивы

Краткосрочные долги 76971

Капитал 300000

Накопленная прибыль 891229

Итого пассивов 568200

Денежные средства: ДСКГ = ДСНГ ПОСТДС - Платежи

Долги = Долг на начало продажи - ДСПОСТ

А = Ан.г Аплан

ПОСТДС = поступления от клиентов 1-4 квартал

ПОСТДС 250250 300000 280000 246000=1076250

Платежи = материалы зарплата прочие расходы

Исходя из последних расчетных коэффициентов, будущее финансовое состояние фирмы при реализации составленного финансового плана в полнее рентабельно. Доля прибыли в каждом заработанном рубле составляет 9,2%. Рентабельность продаж - 15,63%. Довольно высока рентабельность активов (19,3%), Отдача каждого рубля вложенного в оборотные активы составляет 42,6%, а это один из основных показателей эффективности деятельности, так как оборотные активы непосредственно создают прибыль организации. Коэффициенты общей платежеспособности составляют 2,46 в базовом периоде 4,05-в отчетном, это выше норматива (0,2), а вот коэффициент абсолютной платежеспособности в базовом периоде составил 0,14, что ниже норматива (0,2), но в отчетном периоде этот коэффициент возрос до 0,65. Это говорит о том, что предприятие ликвидное, так как 0,65 краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств. экономический материальный себестоимость рентабельность

1. Андреев Г.И. и др. Основы управления предприятием. Экономические механизмы управления предприятием. М.: Финансы и статистика, 2008. - 368с.

2. Гейзлер П.С., Завьялова О.В. Управление проектами. Мн.: БГЭУ, 2005. - 255с.

3. Догиль Л.Ф. Управление хозяйственным риском. Мн.: Книжный дом, Мисанта, 2005. - 224с.

4. Журавлев П.В., Банников С.А., Черкашин Г.М. Экономика предприятия и предпринимательской деятельности. М.: Экзамен, 2008. - 542с.

5. Загородников С.В., Миронов М.Г. Экономика отрасли (машиностроение). М.: Инфра-М, Форум, 2008. - 320с.

6. Ильин А.И. Экономика предприятия. Мн.: Новое знание, 2007. - 236с.

7. Огарев Г.В. Законы эффективного управления компанией. Р-н-Д.: Феникс, 2005. - 448с.

8. Суша Г.З. Экономика предприятия. Мн.: Новое знание, 2005. - 470с.

9. Мюллендорф Р., Карренбауэр М. Производственный учет. Снижение и контроль издержек. Обеспечение их рациональной структуры / пер. с нем. - М.: ФБК Пресс, 2011. - 260с.

10. Новиков В.Г. Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль» // Менеджмент в России и за рубежом. - 2011. - №4. - с. 120-137.

11. Оганян К.И., Починок А.П. Формирование себестоимости в 1999 году. - М.: Главбух, 2009. - 144с.

12. Практикум по финансовому менеджменту учебно-деловые ситуации, задачи и решения. / Под ред. Академика АМИР Е.С. Стояновой. М.: Перспектива 2010 г.

13. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг.

Размещено на .ru